Как устроена АУСН

1. Новая АУСН - что это?

Автоматизированная УСН или АУСН - это новый льготный налоговый режим. Его вправе применять как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Он не заменяет собой привычную упрощенку. Новая АУСН - это самостоятельный специальный режим, который пока что введен в России как налоговый эксперимент. Давайте узнаем о нем больше.

1.1 Срок и территория действия

Каков срок действия эксперимента с режимом АУСН? Пока что законодатель определил срок в пять с половиной лет: с 01.07.2022 года - по 31.12.2027 года. Согласитесь, времени достаточно, чтобы понять, насколько хорош режим для малого бизнеса того или иного направления, оценить его особенности, а также, чтобы сравнить, что лучше - УСН или АУСН. Хотя отметим, что новая АУСН не вводится вместо обычной упрощенки, это два самостоятельных режима, которые кое в чем имеют сходство. Например, и там, и там бизнесмен вправе сам выбрать объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы.

АУСН в 2022 году в каких регионах можно применять? Как уже успели заметить предприниматели в период введения НПД для самозанятых, налоговые эксперименты не распространяются сразу на территорию всей страны. Законодателю нужно время, чтобы оценить восприятие новой системы налогообложения бизнес-субъектами и убедиться, что введенный режим востребован и помогает предпринимателям. Поэтому пока что налоговый режим АУСН применяется только в четырех субъектах: Москва, Татарстан и две области - Калужская и Московская.

1.2 Особенности уплаты налогов

Компании и ИП на АУСН могут выбрать объект налогообложения, который можно менять только один раз в календарный год:

• АУСН доходы со ставкой 8%, или
• АУСН доходы минус расходы, где налоговая ставка составляет 20%. Для этого варианта предусмотрена еще минимальная ставка 3%. Она уплачивается вместо основной в ряде случаев: если по итогам года бизнесмен вышел в ноль или в убыток, а также, когда сумма налога при расчете с 3% больше, чем с 20%.

В период действия налогового эксперимента эти ставки пообещали не повышать. Однако и на их понижение на уровне регионов (как это происходит с УСН) рассчитывать не придется. Уменьшить налог на режиме АУСН можно только одной категории бизнесменов - плательщикам торгового сбора в Москве. Налог на режиме АУСН уменьшится на сумму данного сбора. О том, что компания или индивидуальный предприниматель имеют на это право, им надо самим сообщить в ИФНС.

Налоговый период - календарный месяц.

Размер налога за бизнесмена посчитает инспекция и вышлет уведомление в личный кабинет. Это будет происходить в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Оплату надо произвести до 25-го числа того же месяца, иначе последуют санкции. Чтобы не забыть перечислять налог 12 раз в год, можно подключить автоплатеж в уполномоченном банке. Кстати, именно банк на АУСН будет рассчитывать НДФЛ, для этого работодатель должен передать туда необходимые данные по каждому сотруднику.

Откуда у налоговой появятся сведения для расчета налога? Источника три:

• Уполномоченный банк, который взаимодействует с ФНС,
• Онлайн-касса бизнесмена, зарегистрированная в инспекции,
• Сам бизнесмен, который должен сообщать в ИФНС о получении дохода вне кассы и счета (например, при взаимозачете). ИП или ООО нужно передать об этом уведомление через ЛК налогоплательщика в срок до 5-го числа следующего за получением дохода месяца.

Что касается учета расходов и доходов, то на новой АУСН он упрощен - вести книгу учета не придется. Всё просто: доходы признаются на дату зачисления денег, расходы - на дату списания. Если есть ККТ, смотрят на дату в чеке. Выданные аванс и предварительная оплата на режиме АУСН считаются расходами.

1.3 Взносы на АУСН

Если у ИП на АУСН нет сотрудников, то для них отличная новость: им не надо платить страховые взносы вообще. Никакие! Потому что от взносов за себя индивидуальные предприниматели на новой АУСН освобождены, так же, как и от взноса в 1% от суммы дохода, которая превысила 300 000 рублей.

Если у организации или ИП есть штат, то платить надо только один взнос в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний. Сумма небольшая - 2217 рублей за весь календарный год и за весь штат. Вносить ее надо по 185 рублей в месяц. А страховые взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование за работников переведет федеральный бюджет.

Напомним, что обществам полностью не платить взносы на АУСН не удастся, ведь в ООО всегда есть минимум один сотрудник - директор.

2. Преимущества налогового режима АУСН

• Можно самостоятельно выбрать объект налогообложения, просчитав, что выгоднее: АУСН доходы или АУСН доходы минус расходы. А на первом объекте для плательщиков торгового сбора в столице есть возможность уменьшить сумму налога на сумму сбора.
• Налоговая и банк помогут при ведении деятельности: ФНС рассчитает налог, а банк будет исполнять сразу несколько функций налогового агента (исчислять НДФЛ, переводить зарплату и налоги), тем самым экономя время бизнесмена.
• Осталось минимальное количество отчетности. По НДФЛ и взносам отчеты сдавать не надо.
• Страховые взносы за работников в ПФР и ФФОМС будут перечисляться из федерального бюджета.
• Не надо вести бухгалтерский учет.
• Выездных проверок не будет, только камеральные.

3. Минусы и ограничения АУСН

• Сумма годового дохода не должна превышать 60 миллионов рублей.
• Остаточная стоимость основных средств для юридических лиц должна быть в пределах 150 миллионов рублей.
• ООО и ИП на АУСН могут работать только с банком, который является уполномоченным, то есть входит в специальный перечень. Этот список обновляется, проверяйте его перед переходом на АУСН.
• Среднемесячное число сотрудников не должно быть больше пяти человек. Причем сюда входят и внешние совместители, и работающие по гражданско-правовому соглашению.
• Среди работников не должно быть нерезидентов РФ и претендентов на досрочную пенсию. А зарплата должна уплачиваться исключительно безналом.
• Компании на налоговом режиме АУСН не смогут открывать обособленные подразделения. А если филиалы или представительства уже есть, то это станет ограничением в применении АУСН.
• Нельзя совмещать АУСН с другими режимами. Не путайте это условие с УСН, где разрешен и патент.
• Закон установил ограничения по видам деятельности. Проверьте, имеете ли вы с вашими кодами ОКВЭД право на АУСН.
• Компаниям надо проверить долю участия других юр. лиц в их уставном капитале - она не должна превышать 25% (есть некоторые исключения в законе).

4. Как перейти на АУСН

Переход на АУСН для уже работающих обществ с ограниченной ответственностью и индивидуальных предпринимателей доступен лишь с 2023 года, так как режим АУСН рассчитан на применение в течение целого календарного года. Обратите на это внимание - сменить новую АУСН на какую-то другую систему получится лишь со следующего календарного года! Действующим ИП и юридическим лицам при желании попробовать новый режим АУСН в 2023 году надо подать об этом уведомление в налоговую до 31.12.2022 года.

А новые ИП и ООО, которые открыли дело в 2022 году, начиная с 1 июля, когда АУСН уже начала свое действие, вправе перейти на АУСН сразу с даты регистрации. Для этого надо подать соответствующее уведомление в инспекцию либо одновременно с регистрационными документами, либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет. В случае опоздания по этим срокам налоговый режим АУСН для них, как для уже действующих, станет доступен только с нового календарного года.