Новые правила патента для ИП в 2026 году

Снижение лимита доходов до 10 млн рублей

Самое существенное изменение патентной системы в 2026 году — кардинальное сокращение предельного размера доходов. Если в 2025 году ИП мог применять патент при доходах до 60 млн рублей, то с 1 января 2026 года этот лимит снизится в 6 раз — до 10 млн рублей.

Новые правила расчета лимита будут действовать по следующим принципам:

• Учитываются доходы от реализации по статье 249 НК РФ
• В расчет включаются доходы от всех видов деятельности на патенте
• Контролируется совокупный доход при совмещении патента с другими режимами
• Лимит проверяется как за текущий, так и за предшествующий календарный год

Отмена патента для розничной торговли и грузоперевозок

С 1 января 2026 года патентная система станет недоступной для ряда видов предпринимательской деятельности. Налоговая реформа исключает из перечня патентных видов деятельности:

Розничную торговлю через стационарные торговые объекты:

• Магазины с торговыми залами
• Торговые павильоны стационарного типа
• Другие объекты стационарной торговой сети

Грузовые перевозки автомобильным транспортом:

• Все виды грузоперевозок на автотранспорте
• Независимо от грузоподъемности транспортных средств
• Коммерческие перевозки любых грузов

Охранные услуги:

• Деятельность сторожей и вахтеров
• Услуги уличных патрулей
• Другие виды охранных услуг

Изменения затрагивают подпункты 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. Подпункт 45 о стационарной торговле исключается полностью, а подпункт 46 сохраняет патент только для нестационарной торговли.

Действующие патенты по исключенным видам деятельности будут действительны до окончания срока, на который они оформлены. Получить новый патент или продлить существующий на эти виды деятельности с 2026 года станет невозможно.

Последствия превышения лимита доходов

Новые правила устанавливают жесткие санкции за превышение установленного лимита в 10 млн рублей. При достижении этой суммы доходов ИП теряет право на применение патента с серьезными финансовыми последствиями.

Утрата права на патент происходит:

• С начала налогового периода (с 1 января года)
• Независимо от того, в каком месяце произошло превышение лимита
• По всем оформленным патентам одновременно

Пересчет налогов "задним числом":

Предприниматель обязан пересчитать все налоги с начала года по общей системе налогообложения или УСН. Например, если ИП превысил лимит в марте 2026 года, налоги пересчитываются с 1 января.

Исключение составляют патенты, срок действия которых уже истек на момент превышения лимита — по ним пересчета не требуется.

Уведомление налогового органа: ИП должен подать заявление об утрате права на применение патента в течение 10 дней с момента возникновения обстоятельств, повлекших эту утрату.

Изменения в сроках применения и оплаты патента

Помимо лимитов и видов деятельности, в 2026 году изменятся некоторые процедурные аспекты применения патентной системы.

Новые сроки оплаты патента:

• Если патент действует до конца календарного года, окончательный расчет нужно завершить до 28 декабря
• Прежний срок — 31 декабря — отменяется
• Изменение направлено на упорядочивание работы налоговых органов в конце года

Продление налоговых каникул: Нулевая ставка налога по патенту для впервые зарегистрированных ИП продлевается до конца 2026 года. Льгота распространяется на предпринимателей, работающих в сферах:

• Производственной деятельности
• Социальных услуг
• Научной деятельности
• Бытовых услуг населению

Возможность пересчета патента: С 2026 года ИП получает право уменьшить стоимость патента при сокращении физических показателей. Если предприниматель сокращает количество транспортных средств или торговых точек, он может подать заявление на пересчет в течение 10 дней.

Переход на альтернативные налоговые режимы

ИП, которые не смогут применять патент в 2026 году, должны будут выбрать альтернативный налоговый режим. Основные варианты и их особенности:

Упрощенная система налогообложения (УСН):

• Налоговые ставки: 6% с доходов или 15% с разности доходов и расходов
• Лимит доходов для применения УСН остается 300 млн рублей
• При доходах свыше 10 млн рублей — обязательная уплата НДС по ставке 22%
• Ведение книги учета доходов и расходов
• Подача декларации до 31 марта следующего года

Общая система налогообложения (ОСНО):

• НДФЛ по ставке 13% (с 2026 года возможно повышение)
• НДС по основной ставке 22% (повышение с 20%)
• Налог на имущество физических лиц
• Полный учет доходов и расходов
• Ведение журнала хозяйственных операций

Особенности перехода с патента:

• При совмещении патента с УСН переход происходит автоматически
• Если патент не совмещался с другими режимами, предприниматель переходит на ОСНО
• Необходимо пересчитать налоги при утрате права на патент в течение года

Практические рекомендации для подготовки к изменениям

Предпринимателям необходимо заблаговременно подготовиться к новым правилам патентной системы. Рекомендуемый план действий включает несколько ключевых шагов.

До конца 2025 года:

Проанализируйте текущие доходы и спрогнозируйте их на 2026 год. Если доходы могут приблизиться к 10 млн рублей, начните планировать переход на альтернативный режим.

Ознакомьтесь с требованиями УСН или ОСНО, изучите особенности ведения учета и отчетности по выбранному режиму.

Подайте уведомление о переходе на УСН до 31 декабря 2025 года, если планируете использовать упрощенную систему.

Для ИП в торговле и грузоперевозках:

Поскольку патент для этих видов деятельности отменяется полностью, обязательно оформите переход на УСН или ОСНО. Промедление приведет к автоматическому переводу на ОСНО с более высокой налоговой нагрузкой.

Подготовьте документооборот для работы с НДС, если доходы превышают 10 млн рублей.

Мониторинг доходов в 2026 году:

Ведите точный учет доходов и контролируйте приближение к лимиту в 10 млн рублей.

При приближении к предельному значению рассмотрите возможность временного сокращения деятельности или перехода на другой режим до превышения лимита.

Использование переходного периода:

Действующие патенты на запрещенные виды деятельности можно использовать до окончания их срока действия. Это дает время для плавного перехода на новый режим налогообложения.

Изучите возможности получения патента по видам деятельности, которые остаются в перечне ПСН.

Новые правила патентной системы налогообложения существенно изменят налоговое планирование для многих ИП. Своевременная подготовка и правильный выбор альтернативного режима помогут минимизировать финансовые потери и обеспечить стабильное развитие бизнеса в новых условиях.