Декларация УСН в 2026 году - полная инструкция

Налоговая декларация по УСН — это отчётный документ, в котором организации и ИП на упрощённой системе налогообложения отчитываются перед налоговой о полученных доходах и уплаченном налоге за год.

Что такое декларация по УСН и кто её сдаёт

Подавать декларацию обязаны все плательщики УСН независимо от объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»), наличия работников и фактического ведения деятельности. Даже если компания или ИП не вели деятельность в отчётном году, нужно сдать нулевую декларацию.

Кто должен отчитаться по УСН:

• Организации и ИП, применяющие УСН в течение года
• Бизнес, прекративший деятельность на УСН в отчётном году
• ИП на патенте, которые дополнительно применяли УСН
• Компании и ИП без деятельности, но продолжающие применять УСН

Новая форма декларации УСН в 2026 году

С 2026 года действует обновлённая форма декларации по УСН, утверждённая приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Приказ вступил в силу 28 февраля 2026 года, но применяется уже для отчётности за 2025 год.

Что изменилось в новой форме:

• Удалены строки для повышенных ставок 8% и 20%, которые отменены с 2025 года
• Введён раздельный учёт фиксированных и дополнительных страховых взносов ИП за себя
• Обновлены штрихкоды всех разделов
• Изменён порядок заполнения раздела 2.1.1 для объекта «Доходы»

Форма декларации одинакова для всех плательщиков УСН — и для ИП, и для организаций, независимо от объекта налогообложения. Различается только состав заполняемых разделов.

Сроки сдачи декларации УСН в 2026 году

Декларация по УСН подаётся один раз в год — по итогам налогового периода. Сроки подачи зависят от формы организации бизнеса.

Общие сроки подачи:

• Для организаций — не позднее 25 марта следующего года
• Для ИП — не позднее 25 апреля следующего года

За 2025 год нужно отчитаться:

• ООО — до 25 марта 2026 года
• ИП — до 27 апреля 2026 года (перенос с 25 апреля, которое выпало на субботу)

Особые случаи подачи декларации:

При утрате права на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право. Если это произошло в 4 квартале 2025 года, декларацию нужно подать до 25 января 2026 года.

При прекращении деятельности — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Например, при закрытии ИП в феврале 2026 года декларацию нужно подать до 25 марта 2026 года.

Какие разделы декларации нужно заполнять

Состав разделов декларации зависит от объекта налогообложения и особенностей деятельности. Заполнение всегда начинают с титульного листа, затем переходят к расчётным разделам, а завершают итоговым разделом.

Титульный лист декларации

Титульный лист заполняют все плательщики УСН. Здесь указывают основные реквизиты налогоплательщика и параметры отчёта.

Обязательные реквизиты:

• ИНН и КПП (для организаций, ИП проставляют прочерки вместо КПП)
• Номер корректировки — «0» для первичной декларации
• Код налогового периода — «34» для отчёта за год
• Код ИФНС по месту учёта
• Объект налогообложения — «1» для УСН «Доходы», «2» для «Доходы минус расходы»
• Номер телефона для связи
• Количество страниц декларации

Декларация для УСН «Доходы»

При объекте налогообложения «Доходы» (со ставкой 6% или региональной пониженной) заполняют титульный лист и два обязательных раздела: 2.1.1 и 1.1. Дополнительные разделы заполняются по необходимости.

Обязательные разделы:

• Титульный лист
• Раздел 2.1.1 — расчёт налога
• Раздел 1.1 — итоговые суммы к уплате

Дополнительные разделы:

• Раздел 2.1.2 — только для плательщиков торгового сбора в Москве
• Раздел 4 — для бизнеса из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей при вычете расходов на ККТ
• Раздел 3 — для получателей целевых средств

Раздел 2.1.1 — расчёт налога

В этом разделе рассчитывают авансовые платежи за кварталы и налог за год. Новая форма декларации предусматривает раздельный учёт страховых взносов ИП.

Основные строки:

• 102 — код налогоплательщика: «1» для организаций и ИП с работниками, «2» для ИП без работников
• 110-113 — доходы нарастающим итогом за каждый период
• 120-123 — ставка налога по периодам (обычно «6.0»)
• 130-133 — исчисленные авансы и налог
• 140-143 — страховые взносы и больничные, уменьшающие налог

Особенности заполнения:

При пониженной региональной ставке в строке 124 указывают код обоснования. Он состоит из двух частей: реквизиты статьи НК РФ и реквизиты регионального закона.

Раздел 1.1 — итоговые суммы

Завершающий раздел, где подводят итоги и определяют суммы к уплате или уменьшению. Заполняется после всех расчётных разделов.

Ключевые строки:

• 010, 030, 060, 090 — код ОКТМО по месту уплаты налога
• 020, 040, 070 — авансовые платежи к уплате по периодам
• 050, 080 — авансы к уменьшению (если возникла переплата)
• 100 — налог к доплате за год
• 110 — налог к уменьшению за год

Декларация для УСН «Доходы минус расходы»

При объекте «Доходы минус расходы» (со ставкой 15% или региональной пониженной) заполняют титульный лист и два обязательных раздела: 2.2 и 1.2. Порядок заполнения отличается от объекта «Доходы».

Обязательные разделы:

• Титульный лист
• Раздел 2.2 — расчёт налога
• Раздел 1.2 — итоговые суммы к уплате

Дополнительные разделы:

• Раздел 3 — для получателей целевых средств

Раздел 2.2 — расчёт налога

Здесь определяют налоговую базу как разницу между доходами и расходами, затем рассчитывают налог и минимальный налог.

Основные строки:

• 201 — код ставки: «1» для стандартной или пониженной ставки
• 210-213 — доходы нарастающим итогом
• 220-223 — расходы нарастающим итогом
• 230 — убыток прошлых лет, уменьшающий базу текущего года
• 240-243 — налоговая база (доходы минус расходы)
• 250-253 — убыток, если расходы превысили доходы
• 260-263 — ставка налога по периодам
• 270-273 — исчисленный налог
• 280 — минимальный налог (1% от годовых доходов)

Особенности расчёта:

Минимальный налог уплачивается только по итогам года. В течение года платятся обычные авансовые платежи. Если по итогам года налог получился меньше 1% от доходов, разницу нужно доплатить.

Раздел 1.2 — итоговые суммы

Итоговый раздел для объекта «Доходы минус расходы», где определяют финальные суммы к уплате.

Ключевые строки:

• 010, 030, 060, 090 — код ОКТМО
• 020, 040, 070 — авансы к уплате
• 050, 080 — авансы к уменьшению
• 100 — налог к доплате за год
• 110 — налог к уменьшению за год
• 120 — минимальный налог к уплате (если он больше обычного)

Как подать декларацию УСН

Способ подачи декларации зависит от среднесписочной численности работников за предыдущий год. ФНС принимает декларации в электронном и бумажном виде.

Электронная подача через интернет:

• Обязательна для бизнеса со среднесписочной численностью более 100 человек
• Доступна всем остальным как альтернатива бумажной подаче
• Требует квалифицированной электронной подписи
• Подтверждение приёма поступает в течение рабочего дня

Бумажная подача:

• Доступна для бизнеса с численностью до 100 человек
• Лично в налоговую инспекцию
• По почте заказным письмом с описью вложения
• Через представителя по доверенности

Куда подавать декларацию:

• Организации — в ИФНС по месту нахождения
• ИП — в ИФНС по месту жительства
• При нескольких видах деятельности — в одну инспекцию по основному месту учёта

Нулевая декларация по УСН

Нулевую декларацию подают организации и ИП на УСН, которые не вели деятельность и не получали доходы в отчётном году. Форма декларации используется та же, что и для обычной отчётности.

Когда подаётся нулевая декларация:

• Зарегистрировались, но не начали работать
• Приостановили деятельность, но не закрыли бизнес
• Работали только на другом налоговом режиме (например, на патенте)

Как заполняется:

• Титульный лист — полностью
• Расчётные разделы 2.1.1 или 2.2 — с нулями в строках доходов
• Итоговые разделы 1.1 или 1.2 — с прочерками или нулями в суммах

Ответственность за нарушение сроков

За несвоевременную сдачу или непредставление декларации по УСН предусмотрены штрафные санкции как для организации или ИП, так и для должностных лиц.

Штрафы для организаций и ИП:

• 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки
• Минимальный штраф — 1000 рублей (даже при нулевой декларации)
• Максимальный штраф — 30% от суммы налога

Дополнительные меры:

• Блокировка расчётного счёта через 20 рабочих дней после крайнего срока
• Административный штраф для руководителя — от 300 до 500 рублей

Как избежать штрафов:

• Подавайте декларацию заблаговременно, не дожидаясь крайнего срока
• При отправке почтой учитывайте время доставки
• Сохраняйте подтверждение отправки или сдачи
• Проверяйте правильность заполнения перед подачей

Основные изменения УСН в 2026 году

С 2026 года для бизнеса на УСН действует ряд важных изменений, которые влияют на порядок налогообложения и обязанности плательщиков.

Ключевые изменения:

Лимит для освобождения от НДС снижен с 60 до 20 млн рублей годового дохода. Если выручка превысила 20 млн рублей, нужно платить НДС и сдавать квартальные декларации по НДС.

Повышенные ставки отменены — больше нет ставок 8% и 20% при превышении промежуточных лимитов. При превышении общего лимита доходов (450 млн рублей) или численности (130 человек) право на УСН утрачивается полностью.

Учёт взносов ИП изменён — в декларации предусмотрен раздельный учёт фиксированных взносов ИП за себя и дополнительного взноса с дохода свыше 300 тысяч рублей.

Полезные рекомендации

Чтобы избежать ошибок при заполнении и подаче декларации, следуйте проверенным правилам.

Перед заполнением:

• Сверьте данные КУДиР с банковскими выписками
• Проверьте полноту учёта всех доходов и расходов
• Убедитесь в корректности расчёта страховых взносов
• Уточните актуальность ОКТМО и ставки налога в вашем регионе

При заполнении:

• Используйте актуальную форму декларации
• Заполняйте только те разделы, которые относятся к вашему объекту налогообложения
• Проверяйте контрольные соотношения между разделами
• Округляйте суммы до полных рублей

Перед подачей:

• Распечатайте или сохраните копию для себя
• Проверьте наличие подписи на всех необходимых страницах
• Пронумеруйте страницы и укажите их количество на титуле
• При отправке почтой сделайте опись вложения

После подачи:

• Сохраните подтверждение приёма декларации
• Проверьте поступление налога на ЕНС в срок
• Отслеживайте требования из налоговой при камеральной проверке

Частые вопросы

Можно ли сдать декларацию за 2025 год по старой форме?

Да, ФНС разрешает подавать декларацию за 2025 год как по новой форме (приказ № ЕД-7-3/1017@), так и по старой (приказ № ЕД-7-3/813@). Налоговая обязана принять отчётность в любом варианте.

Что делать, если пропустил срок сдачи декларации?

Подайте декларацию как можно скорее. Каждый день просрочки увеличивает штраф. После подачи заплатите налог и пени, если они начислены. Счёт могут разблокировать в течение одного рабочего дня после получения декларации.

Нужно ли сдавать декларацию при работе только на патенте?

Да, если вы подавали уведомление о применении УСН. Даже при отсутствии деятельности на УСН нужно сдать нулевую декларацию. Исключение — полный отказ от УСН с уведомлением налоговой.

Как исправить ошибку в поданной декларации?

Подайте уточнённую декларацию. В поле «Номер корректировки» укажите порядковый номер уточнения. Если ошибка привела к недоплате налога, сначала доплатите недостающую сумму и пени, затем подавайте уточнённую декларацию.