Строка 124 в декларации УСН: код обоснования пониженной ставки

1. Где находится строка 124 и кто её заполняет

Строка 124 — в разделе 2.1.1, который заполняют плательщики УСН «Доходы». Аналогичная строка для объекта «Доходы минус расходы» — строка 264 в разделе 2.2. Логика и структура у них одинаковые.

Строку заполняют:

• ИП и организации, применяющие пониженную региональную ставку (например, 1%, 3%, 4%)
• ИП на налоговых каникулах (ставка 0%)
• Резиденты особых экономических зон и других территорий с льготным налогообложением

Если вы работаете по стандартной ставке 6% или 15% — строки 124 и 264 не заполняются, можно оставить прочерки.

2. Из чего состоит код в строке 124

Строка 124 состоит из двух частей, разделённых знаком «/»:

Первая часть — 7 знаков — код из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации (приказ ФНС № ЕД-7-3/1017@). Значения:

• 3462010 — пониженная ставка для объекта «Доходы» (ст. 346.20 НК РФ)
• 3462020 — пониженная ставка для объекта «Доходы минус расходы»
• 3462030 — нулевая ставка для Республики Крым и Севастополя (утратила актуальность, но код сохранён)
• 3462040 — ставка 0% для ИП на налоговых каникулах (п. 4 ст. 346.20 НК РФ)

Вторая часть — 12 знаков — реквизиты нормы регионального закона: номер статьи (4 знака), номер пункта (4 знака), номер подпункта (4 знака). Каждый реквизит заполняется с нулями слева.

3. Как составить код: пошаговый пример

Предположим, ИП Сергей работает в регионе, где законом субъекта установлена ставка УСН «Доходы» в размере 4% для розничной торговли. Основание — подпункт 1 пункта 2 статьи 3 регионального закона.

Собираем код:

• Первая часть: 3462010 (объект «Доходы», ст. 346.20 НК РФ)
• Вторая часть: статья 3 → 0003, пункт 2 → 0002, подпункт 1 → 0001

Итоговый код в строке 124: 3462010/000300020001

Ещё пример — ИП на налоговых каникулах. Допустим, Анна только открыла ИП в регионе, где каникулы предусмотрены для ИТ-деятельности по подпункту 5 пункта 1 статьи 2 закона субъекта.

Итоговый код: 3462040/000200010005

4. Где найти закон своего региона

Чтобы правильно заполнить вторую часть строки 124, нужно знать точные реквизиты нормы в законе субъекта РФ.

Как найти:

• Зайдите на сайт pravo.gov.ru и выберите раздел законодательства своего региона.
• Найдите закон об УСН — обычно он называется «О налоговых ставках по упрощённой системе налогообложения».
• Найдите норму, устанавливающую именно вашу ставку (по виду деятельности, категории налогоплательщика и т.д.).
• Запишите статью, пункт, подпункт.

Если в законе регион не разделяет норму на пункты — ставьте нули. Например, если вся льгота содержится в статье 2 без пунктов: 000200000000.

5. Частые вопросы

Что будет, если оставить строку 124 пустой при пониженной ставке? Налоговая при камеральной проверке обнаружит расхождение: в строке 120 стоит ставка ниже 6%, но строка 124 пуста. Последует запрос пояснений. Если пояснения не убедят — доначислят налог по стандартной ставке.

Нужно ли заполнять строку 124, если я ИП на каникулах и налог всё равно нулевой? Да, обязательно. Нулевой налог сам по себе не объясняет, почему ставка 0% — это может быть и ошибка. Строка 124 с кодом 3462040 подтверждает право на каникулы.

Строка 120 и строка 124 — в чём разница? Строка 120 — это сама ставка в процентах (например, «4»). Строка 124 — это обоснование, почему ставка такая. Обе строки заполняются при пониженной ставке.

6. Что ещё нужно знать

• Страховые взносы в декларации УСН: где и как отражать для ИП и ООО
• Строки 140–143 декларации УСН: сумма вычета нарастающим итогом и типичные ошибки
• ОКТМО в декларации по УСН: как найти правильный код и где его указать