Обязательные взносы за директора с 2026 года: стоит ли закрывать ООО

Что изменилось в расчёте страховых взносов с 2026 года

С 1 января 2026 года вступил в силу Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который кардинально изменил порядок уплаты страховых взносов за руководителей коммерческих организаций. Главное изменение — теперь не имеет значения, получает директор зарплату или нет.

Новая норма установлена в пункте 1 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Если за календарный месяц сумма выплат директору составляет менее МРОТ или равна нулю, то для расчёта страховых взносов база принимается равной федеральному МРОТ. В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля.

Это означает, что даже если директор не получает никаких выплат, компания обязана ежемесячно начислять и уплачивать страховые взносы с суммы 27 093 рубля.

Сколько придётся платить за директора без зарплаты

Минимальная сумма страховых взносов за директора рассчитывается по формуле: МРОТ × тариф страховых взносов.

Для большинства компаний применяется общий тариф — 30%. Таким образом:

За один месяц: 27 093 рубля × 30% = 8 127,90 рублей

За год: 8 127,90 рублей × 12 месяцев = 97 534,80 рублей

Если компания относится к субъектам малого и среднего предпринимательства и имеет право на применение пониженных тарифов страховых взносов, расчёт будет сложнее. С 2026 года льготные тарифы 15% сохранены только для компаний из приоритетных отраслей, перечень которых утверждён распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р.

Кого касаются новые правила

Обязанность платить страховые взносы с МРОТ возникает у коммерческих организаций за физическое лицо, которое является единоличным исполнительным органом. Это тот человек, который указан в ЕГРЮЛ как имеющий право действовать от имени юридического лица без доверенности.

Новые правила применяются к:

— ООО с любой системой налогообложения (УСН, ОСНО) — Акционерным обществам — Любым другим коммерческим организациям — Компаниям с нулевой отчётностью и без деятельности — «Спящим» ООО, которые не ведут операций

Новые правила НЕ применяются к:

— Некоммерческим организациям (НКО, СНТ, ТСЖ, фонды, ассоциации) — Заместителям директора (финансовым, коммерческим и другим) — Другим учредителям, если они не являются директорами

Также важно понимать, что обязанность уплаты взносов возникает с момента внесения записи о директоре в ЕГРЮЛ и сохраняется до момента исключения этой записи.

Особые случаи начисления взносов за директора

Директор в отпуске без сохранения зарплаты

Оформление отпуска за свой счёт не освобождает компанию от уплаты страховых взносов. Даже если директор находится в длительном отпуске без содержания, взносы начисляются ежемесячно с полной суммы МРОТ.

Федеральная налоговая служба прямо указала: отсутствие выплат и оформление отпуска без содержания не являются основанием для исключения руководителя из списка застрахованных лиц.

Директор работает на неполной ставке

Если трудовым договором предусмотрено, что директор работает на условиях неполного рабочего времени (например, 0,5 ставки), взносы всё равно рассчитываются с полного МРОТ.

Количество рабочих часов в день и размер ставки не влияют на расчёт минимальной базы по страховым взносам.

Директор работает по совместительству

Если директор является внешним совместителем, работает на 0,5 ставки и получает зарплату 13 546,50 рублей (половина МРОТ), взносы всё равно начисляются с полного федерального МРОТ — 27 093 рублей.

Директор назначен в середине месяца

Если запись о директоре в ЕГРЮЛ внесена не с начала месяца, база для взносов рассчитывается пропорционально отработанным дням:

МРОТ × количество календарных дней работы в должности / количество календарных дней в месяце

Например, если директор назначен 15 января 2026 года (в месяце 31 день, отработано 17 дней):

27 093 рубля × 17 / 31 = 14 864,87 рублей — база для расчёта взносов

14 864,87 рублей × 30% = 4 459,46 рублей — сумма взносов к уплате

Взносы за директора спящего ООО

Особенно болезненно новые правила ударили по владельцам так называемых «спящих» компаний — ООО, которые временно не ведут деятельность, но числятся в реестре.

До 2026 года содержание такой компании было условно бесплатным: достаточно было своевременно сдавать нулевую отчётность. С 2026 года ситуация изменилась кардинально.

Что должно делать спящее ООО:

— Ежемесячно начислять страховые взносы с МРОТ — Уплачивать взносы на Единый налоговый счёт — Сдавать расчёт по страховым взносам (форма РСВ) — Продолжать сдавать остальную отчётность

При этом деятельность вести не обязательно, доходов может не быть, расчётный счёт может быть закрыт. Но взносы платить нужно.

Как избежать уплаты взносов за директора

Существует несколько законных способов снизить или полностью избежать обязательных платежей за директора.

Переход на АУСН

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — это специальный налоговый режим, который действует в большинстве регионов России с 2026 года.

Главное преимущество: на АУСН установлен нулевой тариф страховых взносов. Это означает, что хотя база для расчёта взносов всё равно определяется исходя из МРОТ, при умножении на ставку 0% сумма к уплате получается нулевой.

Условия применения АУСН в 2026 году:

— Доход не более 60 млн рублей в год — Численность работников не более 5 человек — Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей — Расчёты только через уполномоченный банк — Применение онлайн-кассы

Переход на АУСН для действующих организаций возможен с 1 января. Уведомление о переходе нужно было подать до 31 декабря 2025 года. Новые организации могут применять АУСН сразу при регистрации.

Упрощённая ликвидация ООО

Если компания не планирует возобновлять деятельность, оптимальное решение — упрощённая ликвидация. Это официальная процедура прекращения деятельности, которая доступна с 1 июля 2023 года для субъектов МСП.

Преимущества упрощённой ликвидации:

— Срок — 3,5 месяца вместо года при обычной процедуре — Не нужна госпошлина — Не требуется назначать ликвидатора — Не нужно публиковать объявления в СМИ — Не составляются ликвидационные балансы — Одно заявление вместо трёхкратного обращения в налоговую

Условия для упрощённой ликвидации:

— Компания включена в реестр МСП — Отсутствие статуса плательщика НДС или освобождение от НДС — Нет долгов по налогам, взносам и перед кредиторами — Нет в собственности недвижимости и транспортных средств — В ЕГРЮЛ нет записи о недостоверности сведений — Компания не находится в процессе реорганизации или банкротства

Финансовое сравнение: платить взносы или ликвидировать

Для владельцев неработающих компаний актуален вопрос: что выгоднее — платить взносы или закрыть ООО?

Расходы на содержание спящего ООО в год:

— Страховые взносы за директора: 97 536 рублей — Бухгалтерское обслуживание (нулевая отчётность): от 20 000 до 50 000 рублей — Дополнительные расходы при возникновении проблем

Итого минимум: около 120 000 рублей в год

Расходы на упрощённую ликвидацию:

— Госпошлина: 800 рублей (при самостоятельной подаче) — Нотариальное заверение подписей: от 2 000 до 4 000 рублей — Услуги специалиста (опционально): от 15 000 до 30 000 рублей

Итого: от 2 800 до 35 000 рублей единовременно

Взносы за три месяца ликвидации составят около 24 384 рублей. Таким образом, затраты на ликвидацию компании сопоставимы с суммой взносов всего за 3-4 месяца содержания спящего ООО.

Что грозит за неуплату взносов

Неуплата страховых взносов — это серьёзное нарушение, которое влечёт финансовые последствия:

Пени: начисляются за каждый день просрочки. Ставка пени рассчитывается от ключевой ставки Центрального банка РФ.

Штрафы: статья 122 НК РФ предусматривает штраф 20% от неуплаченной суммы налога при неумышленной неуплате и 40% — при умышленной.

Блокировка счёта: при наличии недоимки свыше 10 000 рублей налоговая может заблокировать расчётный счёт компании.

Взыскание через суд: налоговая вправе обратиться в суд для принудительного взыскания задолженности.

Задолженность по страховым взносам также будет препятствием при ликвидации компании — с долгами упрощённую ликвидацию не проведут.

Отражение взносов в отчётности

С 2026 года изменилась форма расчёта по страховым взносам (РСВ). В новой форме предусмотрены специальные правила для отражения выплат руководителю, если его зарплата меньше МРОТ или равна нулю.

Как отражать взносы за директора в РСВ:

— В подразделе 1 и разделе 3 расчёта указывается сумма выплат в размере МРОТ — Используются новые коды категорий застрахованных лиц — Применяются новые коды периодов освобождения: вместо 1, 2, 3 используются 01, 02, 03

Если директору фактически не начислялась зарплата, но взносы рассчитаны с МРОТ, в отчётности всё равно показывается база в размере минимального размера оплаты труда.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить взносы, если директор — единственный учредитель?

Да, обязанность уплаты взносов не зависит от того, является ли директор учредителем. Важен только факт записи в ЕГРЮЛ как единоличного исполнительного органа.

Можно ли уволить директора, чтобы не платить взносы?

При упрощённой ликвидации директор остаётся в должности до момента исключения из ЕГРЮЛ, ликвидатор не назначается. При обычной ликвидации можно назначить ликвидатора и уволить директора, но некоторые эксперты считают, что ликвидатор также является единоличным исполнительным органом.

Что делать, если нет денег на уплату взносов?

Если у компании нет оборотов и денег на счёте, можно оформить финансовую помощь от учредителей или заём. Другой вариант — начать процедуру ликвидации или перейти на АУСН (если это ещё возможно).

Надо ли платить взносы за директора на АУСН?

Формально база для взносов определяется исходя из МРОТ, но поскольку на АУСН установлен нулевой тариф страховых взносов, сумма к уплате получается нулевой.

Когда прекращается обязанность платить взносы?

Обязанность прекращается в момент исключения записи о директоре из ЕГРЮЛ — при ликвидации компании, смене директора или исключении компании из реестра.

Выводы и рекомендации

Введение обязательных страховых взносов за директора с 2026 года существенно изменило экономику содержания неработающих компаний. Годовая нагрузка минимум 97 536 рублей делает нецелесообразным сохранение «спящих» ООО на неопределённый срок.

Рекомендации для владельцев ООО:

Если компания временно не работает, но планируется возобновление: оцените сроки. Если простой продлится больше 3-4 месяцев, возможно, выгоднее ликвидировать компанию и зарегистрировать новую при необходимости.

Если деятельность не планируется: начинайте процедуру упрощённой ликвидации как можно скорее. Каждый месяц отсрочки обходится в 8 127,90 рублей.

Если есть возможность перейти на АУСН: проверьте соответствие условиям этого режима. Нулевые взносы на АУСН — существенное преимущество для небольших компаний.

Если компания активна: убедитесь, что зарплата директора не ниже МРОТ, иначе всё равно придётся доплачивать взносы с разницы.

Главное — не откладывать решение и не пускать ситуацию на самотёк. Накопление задолженности по взносам приведёт к пеням, штрафам и проблемам при попытке закрыть компанию в будущем.