Ликвидация ООО требует особого внимания к отчетности. До момента исключения из ЕГРЮЛ организация остается действующим юридическим лицом и обязана соблюдать все требования по сдаче отчетов. Разберемся, какие документы необходимы при закрытии компании и когда их подавать.
Краткий ответ: При ликвидации ООО необходимо сдать все стандартные отчеты по налогам и взносам за период до закрытия, а также составить промежуточный и окончательный ликвидационные балансы. При упрощенной ликвидации требования к отчетности минимальны — достаточно погасить все обязательства перед бюджетом.
При закрытии компании необходимо сдать несколько категорий отчетности:
Налоговая отчетность включает декларации по всем применяемым налогам — УСН, налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество и другим. Период отчетности охватывает время с начала года до момента завершения ликвидации.
Бухгалтерская отчетность состоит из стандартного годового комплекта документов плюс специальные ликвидационные балансы. Промежуточный баланс составляется после истечения срока предъявления требований кредиторами, окончательный — после расчетов со всеми обязательствами.
Отчетность в СФР предусматривает подачу расчетов по страховым взносам, персонифицированных сведений о работниках и единой формы сведений (ЕФС-1) с подразделами СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и другими.
Статистическая отчетность сдается по требованию Росстата в стандартном порядке до завершения процедуры ликвидации.
Декларации подаются за период с начала отчетного года до момента исключения организации из ЕГРЮЛ. В зависимости от налогового режима потребуются разные документы.
Декларация по УСН сдается с кодом налогового периода «50» в графе на титульном листе. При объекте «доходы» заполняются разделы 1.1 и 2.1.1, при объекте «доходы минус расходы» — разделы 1.2 и 2.2. В декларации отражаются все операции с начала года до даты ликвидации.
Декларация по налогу на прибыль требуется для организаций на общей системе налогообложения. В поле «налоговый период» указывается код «50», в «отчетный год» — год закрытия организации, код формы реорганизации (ликвидации) — «0».
Декларация по НДС подается при наличии облагаемых операций или обязанности по восстановлению налога. На титульном листе в поле «Код формы реорганизации (ликвидации)» указывается «0».
Расчеты по другим налогам — имущественным, земельному, водному, НДПИ — сдаются при наличии соответствующих объектов налогообложения.
Ликвидационный баланс — специальный бухгалтерский документ, отражающий имущественное состояние компании в процессе закрытия.
Промежуточный ликвидационный баланс составляется после истечения двухмесячного срока для предъявления требований кредиторами. Документ формируется по стандартной форме бухгалтерского баланса с пометкой в заголовке «Промежуточный ликвидационный баланс».
К промежуточному балансу прилагается перечень требований кредиторов с решениями об их удовлетворении или отказе, а также список требований, удовлетворенных по решению суда. Баланс утверждается участниками общества и подается в налоговую вместе с уведомлением по форме Р15016.
Окончательный ликвидационный баланс составляется после расчетов со всеми кредиторами и содержит сведения об оставшемся имуществе, подлежащем распределению между участниками. Размер активов в окончательном балансе не должен превышать показатели промежуточного баланса.
Утвержденной формы окончательного баланса нет. Рекомендуется использовать форму из письма ФНС от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@ или стандартную форму бухгалтерского баланса.
В Социальный фонд России подаются отчеты по страховым взносам и сведения о работниках.
Расчет по страховым взносам (РСВ) сдается до составления промежуточного ликвидационного баланса. Период формирования — с 1 января по день представления расчета. В отчете используются специальные коды периодов: «51» для I квартала, «52» для полугодия, «53» для 9 месяцев, «90» для года.
Расчет 6-НДФЛ представляется после завершения всех расчетов с персоналом и физическими лицами, но не позже окончания процедуры ликвидации. В отчете указываются сведения с начала года до момента заполнения документа.
Единая форма сведений (ЕФС-1) включает несколько подразделов:
После ликвидации организации подать отчетность в СФР можно только на бумажном носителе, электронная подача недоступна.
Сроки подачи отчетности при ликвидации зависят от вида документов и этапа процедуры.
До составления промежуточного баланса необходимо сдать:
После составления промежуточного баланса:
На завершающем этапе ликвидации:
Упрощенная ликвидация доступна субъектам МСП при соблюдении определенных условий. Требования к отчетности в этом случае существенно сокращаются.
Условия для упрощенной ликвидации:
Отчетность при упрощенной процедуре ограничивается стандартными декларациями и расчетами. Составлять промежуточный и окончательный ликвидационные балансы при упрощенной процедуре не требуется, поскольку у организации отсутствуют кредиторы и обязательства.
В заявлении по форме Р19001 заявитель подтверждает исполнение всех обязательств по уплате налогов и представлению отчетности не позднее чем за день до внесения записи о закрытии в ЕГРЮЛ.
Процедура упрощенной ликвидации:
После принятия решения о ликвидации полномочия руководителя прекращаются, а все права и обязанности переходят к ликвидационной комиссии или ликвидатору.
Ликвидационная комиссия или ликвидатор подписывают:
Директор сохраняет право подписи только для стандартной бухгалтерской отчетности за период до назначения ликвидационной комиссии.
Для электронной подачи отчетности необходима усиленная квалифицированная электронная подпись ликвидатора. После исключения организации из ЕГРЮЛ электронная подача отчетности становится невозможной.
Ликвидация организации влечет особенности налогообложения как для самой компании, так и для ее участников.
Обязательства ликвидируемой организации:
Налогообложение участников зависит от стоимости полученного при ликвидации имущества. Если стоимость превышает размер взноса в уставный капитал, с разницы уплачивается налог на прибыль или НДФЛ по специальным ставкам.
Организации-участники на УСН не включают в доходы имущество, полученное в пределах взноса в уставный капитал. Превышение облагается как дивиденды, но не подпадает под УСН согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
Налоговые льготы предусмотрены для мажоритарных участников (с долей 50% и более), которые могут применить нулевую ставку налога на прибыль с дивидендов.
Несоблюдение сроков подачи отчетов — наиболее распространенная ошибка. Все декларации должны быть поданы до подачи заявления о ликвидации, иначе налоговая может отказать в закрытии.
Неправильное заполнение кодов периодов в отчетности. В ликвидационных декларациях используются специальные коды: «50» для налогового периода, «0» для кода реорганизации.
Превышение активов в окончательном балансе над промежуточным может вызвать подозрения налоговой в выводе активов и привести к отказу в ликвидации.
Попытка подачи электронной отчетности после исключения из ЕГРЮЛ. После ликвидации любые документы можно подавать только на бумажном носителе.
Игнорирование требований по отчетности в СФР. Несвоевременная подача персонифицированных сведений может затянуть процедуру ликвидации.
Отчетность при ликвидации ООО требует внимательного подхода и соблюдения всех требований законодательства. Стандартная процедура предусматривает подачу полного комплекта налоговой отчетности, составление ликвидационных балансов и сдачу расчетов в СФР.
Ключевые принципы успешной ликвидации:
Упрощенная ликвидация существенно сокращает объем требуемой отчетности и подходит для неактивных компаний без долгов и имущества. Процедура занимает 3,5 месяца вместо года и не требует составления ликвидационных балансов.
При правильном планировании и соблюдении всех требований ликвидация ООО пройдет без осложнений, а организация будет исключена из ЕГРЮЛ в установленные сроки.