Упрощение перерасчёта патента ИП в 2026 году

1. Когда можно пересчитать патент

Перерасчёт доступен при уменьшении физических показателей — параметров, от которых зависит стоимость патента. Это:

• площадь торгового зала или помещения в аренду;
• количество наёмных работников;
• число транспортных средств;
• количество торговых объектов или точек общепита.

Важно: перерасчёт работает только в сторону уменьшения. Если показатель вырос, нужно получать новый патент на увеличенные данные по общему порядку — за 10 рабочих дней до начала деятельности с новыми параметрами.

Примеры ситуаций, когда перерасчёт возможен:

• ИП арендовал магазин 80 кв.м, отказался от части зала — осталось 50 кв.м.
• ИП работал с тремя грузовыми автомобилями, продал один.
• ИП закрыл одну из двух торговых точек, но продолжает работу по второй.
• ИП уволил часть сотрудников и сократил штат с 8 до 4 человек.

Перерасчёт не применяется, если вы полностью прекращаете деятельность по патенту — это другая процедура (досрочное прекращение ПСН, о ней ниже).

2. Как подать заявление на перерасчёт

Механизм перерасчёта устроен так: вы не меняете старый патент, а получаете новый — с актуальными показателями. Одновременно налоговая пересчитывает стоимость старого патента пропорционально сроку его действия до даты изменений.

Порядок действий:

Шаг 1. Зафиксируйте дату изменения. Это день, когда фактически изменился показатель: подписан новый договор аренды с меньшей площадью, оформлено увольнение сотрудника, продан автомобиль.

Шаг 2. Подготовьте подтверждающие документы. Приложите к заявлению документ, который подтверждает изменение:

• новый договор аренды с указанием меньшей площади;
• соглашение о расторжении договора или уменьшении площади;
• договор купли-продажи транспортного средства;
• приказ об увольнении или изменении численности.

Шаг 3. Заполните заявление. Используйте новую форму 26.5-1, утверждённую приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@. Она действует с 2 марта 2026 года. В ней появилось специальное поле «2» на титульном листе — именно оно отличает заявление на перерасчёт от обычного заявления на новый патент.

В поле «2» укажите:

• что патент выдаётся взамен ранее выданного;
• дату изменения физических показателей.

Поле «1» при перерасчёте не заполняется.

Шаг 4. Подайте заявление в ИФНС. Срок — в течение 10 календарных дней с даты изменения показателей. Это отличие от стандартного порядка: обычно заявление подают заранее, до начала деятельности. При перерасчёте — постфактум, в течение 10 дней после того, как изменение уже произошло.

Подать можно лично, через МФЦ, по почте или через личный кабинет ИП на сайте ФНС, а также через сервис онлайн-подачи.

Шаг 5. Дождитесь нового патента. ИФНС рассматривает заявление в течение 5 рабочих дней и выдаёт новый патент с пересчитанной стоимостью (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

3. Как рассчитать экономию

Стоимость старого патента налоговая пересчитывает пропорционально фактическому сроку работы с прежними показателями. Разница между уже уплаченной суммой и пересчитанной — это переплата, которую можно вернуть или зачесть.

Пример. ИП Волков получил патент на розничную торговлю на весь 2026 год. Потенциально возможный доход по региону — 1 200 000 ₽ для магазина площадью 60 кв.м. Стоимость патента: 1 200 000 × 6% = 72 000 ₽.

1 мая Волков расторг договор аренды на 60 кв.м и переехал в помещение 30 кв.м. Потенциально возможный доход для 30 кв.м — 600 000 ₽, стоимость патента — 36 000 ₽.

Расчёт старого патента: 72 000 ₽ / 365 дней × 120 дней (январь–апрель) = 23 671 ₽.

Расчёт нового патента: 36 000 ₽ / 365 дней × 245 дней (май–декабрь) = 24 164 ₽.

Итоговая нагрузка за год: 23 671 + 24 164 = 47 835 ₽ вместо 72 000 ₽. Экономия — 24 165 ₽.

Если к моменту перерасчёта часть суммы за старый патент уже уплачена, разница попадает на единый налоговый счёт (ЕНС) как переплата.

4. Как вернуть деньги за патент при закрытии торговой точки

Важно различать две ситуации:

Ситуация 1. Вы закрыли одну точку, но продолжаете работу по другой. Это уменьшение физического показателя — применяется перерасчёт по новым правилам 425-ФЗ. Подайте заявление на новый патент с меньшим числом объектов, как описано выше.

Ситуация 2. Вы полностью прекратили деятельность по данному патенту. Например, закрыли единственный магазин или перестали заниматься грузоперевозками. Это досрочное прекращение ПСН — другая процедура.

В этом случае нужно подать заявление о прекращении деятельности по форме № 26.5-4 (приказ ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@). Срок — 10 календарных дней после прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Налоговая пересчитает стоимость патента пропорционально фактически отработанным дням. Формула:

Стоимость патента / Количество дней срока действия × Фактически отработанные дни

Если вы заплатили больше, чем получилось по расчёту, переплата появится на ЕНС. Её можно зачесть в счёт других налогов или вернуть на счёт — через заявление о возврате по форме из Приложения № 8 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Что делать, если закрываете ИП полностью. При ликвидации ИП отдельное заявление о закрытии патента не нужно — патент прекратится автоматически в день внесения записи в ЕГРИП. Переплату можно вернуть уже после закрытия, подав заявление в ИФНС.

5. Частые вопросы

Можно ли пересчитать патент, если я уменьшил только часть площади в магазине? Да, если площадь торгового зала зафиксирована в патенте как физический показатель. Подпишите с арендодателем соглашение об изменении площади, получите новый договор и в течение 10 дней подайте заявление на новый патент по форме 26.5-1, указав в поле «2», что он выдаётся взамен прежнего.

Я подал заявление на перерасчёт, но просрочил 10 дней. Что будет? Законом не установлен штраф за нарушение срока подачи. Однако налоговая вправе отказать в выдаче нового патента, если заявление подано слишком поздно. В этом случае старый патент продолжит действовать с прежними показателями и стоимостью. Рекомендуем подавать вовремя — или, если срок пропущен, обратиться в ИФНС с пояснением ситуации.

Переплата после перерасчёта — это автоматический возврат или нужно подавать заявление? Переплата появится на вашем ЕНС. Чтобы вернуть её на расчётный счёт, нужно подать заявление о возврате в личном кабинете ИП на сайте ФНС или лично в инспекции. Зачесть в счёт будущих платежей можно автоматически — налоговая учтёт остаток при следующем списании.

Можно ли пересчитать патент задним числом — за прошлые периоды? Нет. Право на перерасчёт появилось только с 1 января 2026 года (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). К патентам, действовавшим в 2025 году и ранее, новый порядок не применяется.

Нужно ли уведомлять налоговую, если показатель уменьшился, но я хочу сохранить старый патент? Нет обязательного требования уведомлять. Перерасчёт — это ваше право, а не обязанность. Если не хотите заниматься переоформлением, можно продолжать работать по старому патенту. Но тогда и экономии не будет — налог останется прежним.