Декларация при закрытии ИП на УСН: сроки, образец заполнения
При закрытии индивидуального предпринимателя на упрощенной системе необходимо подать финальную декларацию. Особенность — в НК РФ нет четкого срока для этого случая, что создает неопределенность. Разные ведомства дают противоречивые рекомендации.
Спорные сроки подачи декларации
Две противоположные позиции
Позиция ФНС: можно сдать в общий срок — до 25 апреля года, следующего за годом закрытия (письмо ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530).
Позиция Минфина: нужно сдать до 25 числа месяца, следующего за месяцем внесения записи о закрытии в ЕГРИП (письмо Минфина от 05.03.2019 № 03-11-11/14121).
Пример:
- ИП закрыли 10 февраля 2026 года
- По Минфину: декларацию до 25 марта 2026 года
- По ФНС: можно до 25 апреля 2027 года
Важно! Рекомендуется придерживаться позиции Минфина — сдать до 25 числа следующего месяца. Это безопаснее, так как разные ИФНС могут руководствоваться разными позициями.
Почему нет единого мнения
В пункте 2 статьи 346.23 НК РФ установлены сроки только для случаев:
- Добровольного перехода с УСН на другой режим — до 25 числа следующего месяца
- Утраты права на УСН — до 25 числа месяца, следующего за кварталом
Закрытие ИП в этом списке не упомянуто.
Минфин приравнивает закрытие к добровольному отказу от режима. ФНС считает, что применяется общий годовой срок.
Важно! Уточните срок в своей ИФНС заранее. Некоторые инспекции требуют декларацию до снятия с учета, другие — принимают после.
Сдайте декларацию УСН онлайн прямо сейчас
Сервис автоматически заполнит все разделы, проверит контрольные соотношения и позволит отправить отчёт в налоговую по защищенному каналу. Подтверждение о приеме придет на ваш email.
Код налогового периода при закрытии
Специальный код
В титульном листе в поле «Налоговый период» указывают код «50» — прекращение деятельности.
Не путать с другими кодами:
- «34» — календарный год (обычная декларация)
- «95» — переход на другой режим
- «96» — утрата права на УСН
Отчетный год
Указывают год, в котором прекращена деятельность.
Если закрылись в феврале 2026 года — пишут «2026».
Особенности заполнения декларации
Период деятельности
Декларацию заполняют с начала года до даты внесения записи о закрытии в ЕГРИП.
Пример:
- ИП зарегистрирован в 2020 году
- Закрыт 15 марта 2026 года
- В декларации отражают доходы с 1 января по 15 марта 2026 года
Уменьшение налога на страховые взносы
Критически важно: право уменьшить налог на взносы сохраняется, только если взносы уплачены до подачи декларации.
Взносы, уплаченные после закрытия ИП, не уменьшают налог (письмо Минфина от 27.10.2021 № 03-11-11/86919).
Правильная последовательность:
- Рассчитать примерную сумму взносов за период работы в году закрытия
- Уплатить взносы до подачи декларации
- Указать уплаченные взносы в декларации
- Подать декларацию
- Подать заявление Р26001 о закрытии ИП
Важно! После внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности у вас есть 15 дней для уплаты оставшейся части взносов. Но они уже не уменьшат налог.
Декларация УСН
Пример заполнения декларации УСН -
Расчет страховых взносов
Фиксированные взносы рассчитывают пропорционально отработанным месяцам и дням:
Формула: (57 390 ₽ / 12 месяцев × количество полных месяцев) + (57 390 ₽ / 12 / количество дней в месяце × количество отработанных дней неполного месяца)
Пример при закрытии 15 февраля 2026:
- Полных месяцев: январь = 1
- Неполный месяц: февраль, 15 дней
- Взносы = (57 390 / 12 × 1) + (57 390 / 12 / 28 × 15) = 4 782,50 + 2 562,95 = 7 345,45 рублей
Дополнительный взнос 1%: считают с дохода свыше 300 000 рублей за период с начала года до закрытия.
Закройте ИП и подайте декларацию онлайн
Сервис на сайте автоматически создаст заявления на закрытие ИП и закрывающую декларацию УСН. Вы сможете подать их онлайн или лично в налоговую.
Последовательность закрытия ИП на УСН
Рекомендуемый порядок действий
Шаг 1. Рассчитайте фактический доход и налог за период с начала года до предполагаемой даты закрытия.
Шаг 2. Рассчитайте страховые взносы (фиксированные + 1% с превышения).
Шаг 3. Уплатите страховые взносы за себя.
Шаг 4. Заполните и подайте декларацию УСН с кодом периода «50».
Шаг 5. Уплатите налог по УСН (в те же сроки, что и декларация).
Шаг 6. Подайте заявление Р26001 на закрытие ИП.
Шаг 7. Дождитесь внесения записи в ЕГРИП (5 рабочих дней).
Шаг 8. В течение 15 дней доплатите остаток взносов (если требуется уточнение).
Важно! Можно подать декларацию и до подачи заявления Р26001. Главное — до истечения срока, рекомендованного Минфином (25 число следующего месяца после закрытия).
Если деятельность не велась
При закрытии ИП без доходов в году закрытия подают нулевую декларацию с кодом периода «50».
Страховые взносы все равно нужно уплатить пропорционально отработанному времени.
Разделы декларации при закрытии
Заполняют те же разделы, что и в обычной декларации:
УСН «Доходы»:
- Титульный лист (код периода 50)
- Раздел 2.1.1
- Раздел 1.1
УСН «Доходы минус расходы»:
- Титульный лист (код периода 50)
- Раздел 2.2
- Раздел 1.2
Особенности заполнения:
В строках доходов указывают суммы нарастающим итогом с начала года:
- Строка 110 — за 1 квартал (январь-март или сколько отработали)
- Строка 111 — за полугодие (если закрылись после июня)
- Строка 112 — за 9 месяцев (если закрылись после сентября)
- Строка 113 — за год (весь период до закрытия)
Создайте декларацию УСН без ошибок
Автоматический расчет налога с учетом статуса налогоплательщика, правильное применение вычетов по страховым взносам и проверка контрольных соотношений перед отправкой. Сервис заполнит все разделы в соответствии с требованиями ФНС.
Штрафы за несвоевременную подачу
Ответственность бывшего ИП
ФНС вправе штрафовать за несданную декларацию даже после закрытия ИП.
Штраф взыскивают с физического лица — бывшего предпринимателя.
Размер штрафа:
- 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки
- Минимум 1 000 рублей
- Максимум 30% от суммы налога
Блокировка счета: не применяется к бывшим ИП, так как расчетный счет уже закрыт.
Важно! Долги по налогам и взносам сохраняются за физическим лицом. Закрытие ИП не списывает задолженность.
Уплата налога при закрытии
Срок уплаты
Налог уплачивают в те же сроки, что установлены для подачи декларации (статья 346.21 НК РФ).
По позиции Минфина — до 25 числа месяца, следующего за месяцем закрытия.
По позиции ФНС — можно до 28 апреля следующего года.
Рекомендация: уплатите вместе с подачей декларации по раннему сроку.
КБК для уплаты
Используют те же КБК, что и при обычной работе:
- УСН «Доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110
- УСН «Доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110
Быстрое закрытие ИП с декларацией
Сервис на сайте автоматически создаст заявления на закрытие ИП и закрывающую декларацию УСН. Вы сможете подать их онлайн или лично в налоговую.
Типичные ошибки при закрытии
Ошибка 1: уплата взносов после подачи заявления Р26001.
Решение: платите взносы ДО подачи декларации, иначе не сможете уменьшить налог.Ошибка 2: указание кода периода «34» вместо «50».Решение: при закрытии всегда код «50» — прекращение деятельности.Ошибка 3: ожидание следующего года для подачи декларации.Решение: безопаснее сдать до 25 числа следующего месяца после закрытия.Ошибка 4: расчет взносов за полный год.Решение: взносы считают только за фактически отработанное время в году закрытия.Ошибка 5: непродуманная последовательность действий.Решение: сначала взносы, потом декларация, затем заявление Р26001.Что делать после закрытия После внесения записи в ЕГРИП:Получите лист записи ЕГРИП о прекращении деятельностиДоплатите оставшиеся страховые взносы (в течение 15 дней)Закройте расчетный счет (если не закрыли раньше)Уничтожьте печать (если была)Храните документы минимум 5 летВажно! Налоговая может провести камеральную проверку декларации в течение 3 месяцев после подачи или выездную
— в течение 3 лет.
Ключевые выводы
Декларация УСН при закрытии ИП:
- Код налогового периода — «50»
- Срок по Минфину — до 25 числа следующего месяца (безопаснее)
- Срок по ФНС — до 25 апреля следующего года
- Взносы платят ДО подачи декларации для уменьшения налога
- Взносы рассчитывают пропорционально отработанному времени
- Последовательность: взносы → декларация → заявление Р26001
- Штрафы взыскивают с физлица даже после закрытия
- Долги по налогам сохраняются
Правильная последовательность действий и своевременная подача декларации помогают закрыть ИП без штрафов и сохранить право на уменьшение налога на страховые взносы.
