Виды деятельности на патенте для ИП в 2026 году

Какие изменения произошли в патентной системе в 2026 году

В 2026 году патентная система налогообложения претерпела масштабные изменения. Правительство РФ внесло поправки в статью 346.43 Налогового кодекса, которые кардинально меняют условия применения ПСН.

Главные изменения:

• Лимит годовых доходов снижен с 60 до 10 миллионов рублей
• Из перечня исключены три вида деятельности: стационарная розничная торговля, грузоперевозки и охранные услуги
• В федеральном списке осталось около 77 видов деятельности вместо прежних 80

Предпринимателям, чья деятельность попала под ограничения, придется переходить на упрощенную или общую систему налогообложения.

Виды деятельности, на которые нельзя получить патент с 2026 года

С 1 января 2026 года патентная система больше не действует для трех направлений бизнеса, которые раньше были одними из самых популярных среди предпринимателей на ПСН.

Розничная торговля через стационарную сеть

Исключен подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, который разрешал торговлю через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами и без них. Патент больше нельзя применять для:

• Магазинов с торговыми залами любой площади
• Магазинов без торговых залов
• Павильонов
• Торговых точек в торговых центрах

При этом нестационарная розничная торговля остается на патенте. Предприниматели могут продолжать работать через киоски, палатки, лотки, а также заниматься развозной и разносной торговлей.

Грузоперевозки автомобильным транспортом

Полностью исключен подпункт 10 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. С 2026 года патент недоступен для оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов, независимо от количества автомобилей.

Пассажирские перевозки автомобильным транспортом сохраняются в перечне патентных видов деятельности — на них можно продолжать применять ПСН.

Охранные услуги

Исключен подпункт 44 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. Патент больше нельзя получить на:

• Услуги уличных патрулей
• Работу охранников
• Услуги сторожей и вахтеров

Эти виды деятельности с 2026 года доступны только на УСН или общей системе налогообложения.

Полный перечень разрешенных видов деятельности на патенте в 2026 году

Несмотря на исключения, патентная система в 2026 году остается доступной для широкого спектра видов деятельности. В федеральном перечне сохранилось около 77 направлений бизнеса.

Бытовые услуги населению

На патенте можно работать по следующим направлениям:

• Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов
• Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
• Парикмахерские и косметические услуги
• Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий
• Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков
• Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов
• Ремонт мебели и предметов домашнего обихода
• Услуги в области фотографии
• Услуги по уборке квартир и частных домов

Автомобильные услуги

• Ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств
• Мойка автотранспортных средств
• Полирование автомобилей
• Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

Строительство и ремонт

• Реконструкция или ремонт жилых и нежилых зданий
• Ремонт спортивных сооружений
• Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы
• Остекление балконов и лоджий, нарезка стекла и зеркал
• Благоустройство ландшафта

Образование и услуги по уходу

• Услуги в сфере дошкольного образования
• Дополнительное образование детей и взрослых
• Присмотр и уход за детьми и больными
• Уход за престарелыми и инвалидами
• Уход за домашними животными
• Проведение занятий по физической культуре и спорту

Торговля и общественное питание

• Розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети (киоски, палатки, лотки)
• Развозная и разносная розничная торговля
• Услуги общественного питания через объекты с залами обслуживания посетителей
• Услуги общественного питания через объекты без залов обслуживания
• Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий

Аренда имущества

• Сдача в аренду жилых помещений
• Сдача в аренду нежилых помещений (включая выставочные залы и складские помещения)
• Сдача в аренду земельных участков
• Деятельность стоянок для транспортных средств

Производство и переработка

• Изготовление изделий народных художественных промыслов
• Переработка продуктов сельского хозяйства для приготовления продуктов питания
• Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
• Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
• Переработка и консервирование фруктов и овощей
• Производство молочной продукции
• Производство кожи и изделий из кожи
• Помол зерна, производство муки и крупы

Сельское хозяйство

• Растениеводство и услуги в области растениеводства
• Животноводство и услуги в области животноводства
• Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, упаковка, транспортировка)
• Услуги по обслуживанию сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические работы)
• Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов и лекарственных растений

Транспортные услуги

• Перевозка пассажиров водным транспортом
• Перевозка грузов водным транспортом
• Услуги носильщиков на вокзалах, в аэропортах и портах

Прочие услуги

• Ветеринарная деятельность
• Занятие медицинской или фармацевтической деятельностью (при наличии лицензии)
• Частная детективная деятельность (при наличии лицензии)
• Экскурсионные туристические услуги
• Организация обрядов (свадеб, юбилеев), включая музыкальное сопровождение
• Организация похорон и предоставление связанных услуг
• Деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений
• Специализированная деятельность в области дизайна и художественного оформления
• Деятельность по письменному и устному переводу
• Разработка компьютерного программного обеспечения
• Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования
• Рыболовство и рыбоводство
• Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
• Сбор, обработка и утилизация отходов
• Сбор тары и материалов для вторичного использования

Полный перечень всех 77 видов деятельности содержится в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/dfe87d3a71d81daff6243d64c49ef41c5c3302eb/).

Какие виды деятельности запрещены на патенте

Помимо исключенных в 2026 году направлений, патентная система изначально недоступна для ряда видов бизнеса. Эти ограничения установлены пунктом 6 статьи 346.43 НК РФ.

Категорически запрещено применять патент для:

Деятельности по договорам простого товарищества — если вы ведете бизнес по договору о совместной деятельности или доверительного управления имуществом, патент недоступен.

Производства и продажи подакцизных товаров — исключение составляют сахаросодержащие напитки. Нельзя применять патент для производства алкоголя, табачных изделий, легковых автомобилей и мотоциклов.

Добычи и реализации полезных ископаемых — любая деятельность, связанная с добычей полезных ископаемых, не подпадает под ПСН.

Розничной торговли при площади торгового зала более 150 квадратных метров — даже для нестационарной торговли действует это ограничение, если у точки есть торговый зал.

Общественного питания при площади зала обслуживания более 150 квадратных метров — рестораны, кафе и столовые с большими залами не могут работать на патенте.

Оптовой торговли и поставок — патент предназначен только для розничной торговли. Если вы продаете товары оптом или работаете по договорам поставки, ПСН недоступна.

Перевозок при наличии более 20 автомобилей — если у вас в собственности или аренде более 20 транспортных средств для перевозки грузов или пассажиров, патент применять нельзя.

Финансовых операций — сделки с ценными бумагами, кредитные и иные финансовые услуги не подпадают под патент. Исключение — услуги банковских платежных агентов в сельских населенных пунктах.

Производства и продажи ювелирных изделий из драгоценных металлов — патент запрещен для работы с изделиями из золота, платины и других драгметаллов. Но разрешен для серебряных изделий.

Продажи маркированных товаров — нельзя торговать на патенте лекарствами, обувью и изделиями из меха, подлежащими обязательной маркировке.

Майнинга и операций с цифровой валютой — с 2024 года патент запрещен для майнинга криптовалюты и сделок с ней.

Как регионы определяют виды деятельности на патенте

Федеральный перечень видов деятельности из статьи 346.43 НК РФ носит рекомендательный характер. Окончательное решение о том, на какие виды бизнеса выдавать патенты, принимают региональные власти.

Полномочия субъектов РФ

Каждый регион принимает собственный закон о патентной системе налогообложения, в котором:

• Устанавливает конкретные виды деятельности для ПСН на своей территории
• Определяет размер потенциально возможного годового дохода по каждому виду
• Вводит дополнительные ограничения по физическим показателям
• Может добавлять новые виды деятельности, не указанные в федеральном списке

Регионы не могут включить в перечень виды деятельности, прямо запрещенные пунктом 6 статьи 346.43 НК РФ, но в остальном обладают широкими полномочиями.

Дополнительные виды деятельности

Субъекты РФ вправе расширять федеральный перечень, добавляя виды деятельности из классификаторов ОКВЭД и ОКПД2. Это означает, что в вашем регионе могут быть доступны патенты на направления, не упомянутые в статье 346.43 НК РФ.

Например, некоторые регионы ввели патент для:

• Курьерской доставки
• Клининговых услуг для организаций
• Услуг по организации мероприятий
• Различных видов консалтинга

Региональные ограничения

Помимо федеральных требований, регионы могут устанавливать дополнительные ограничения:

• По количеству объектов торговли или общепита
• По площади сдаваемых в аренду помещений
• По количеству автомобилей для перевозок (менее 20)
• По другим физическим показателям

Это означает, что даже если вид деятельности разрешен федеральным законом, в вашем регионе могут действовать дополнительные условия его применения.

Как узнать виды деятельности на патенте в вашем регионе

Чтобы точно определить, можете ли вы работать на патенте, необходимо проверить региональное законодательство. Существует несколько способов получить актуальную информацию.

Сайт Федеральной налоговой службы

Самый надежный источник — официальный портал ФНС. На сайте patent.nalog.ru есть:

• Калькулятор для расчета стоимости патента
• Перечень видов деятельности по каждому региону
• Ссылки на региональные законы о ПСН

В калькуляторе выберите ваш регион и вид деятельности — система покажет, доступен ли патент и сколько он будет стоить.

На главной странице раздела «Патентная система налогообложения» внизу размещен блок «Особенности регионального законодательства». Выберите ваш субъект РФ — откроется информация о действующем региональном законе с перечнем видов деятельности.

Региональные законы

Каждый субъект РФ принимает отдельный закон о патентной системе. Например:

• Для Москвы — Закон города Москвы от 31.10.2012 № 53
• Для Московской области — Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ
• Для Санкт-Петербурга — Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98

Эти законы регулярно обновляются, поэтому важно проверять актуальную редакцию на момент подачи заявления.

Налоговая инспекция

Вы можете обратиться в ИФНС по месту ведения деятельности:

• Лично в операционном зале
• По телефону горячей линии ФНС: 8-800-222-22-22
• Через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru

Специалисты налоговой службы подскажут, доступен ли патент для вашего вида деятельности и какие документы понадобятся для его получения.

Проверка кодов ОКВЭД

Формально патент можно применять к деятельности, даже если соответствующего кода ОКВЭД нет в ЕГРИП. Однако Минфин рекомендует иметь подходящий код в реестре, чтобы избежать споров с налоговой.

Перед подачей заявления на патент:

• Проверьте коды ОКВЭД в вашей выписке из ЕГРИП
• При необходимости добавьте нужные коды через форму Р24001
• Убедитесь, что коды соответствуют виду деятельности из регионального закона

Особенности применения патента для разных видов деятельности

Разные виды деятельности на патенте имеют свои особенности и ограничения, которые необходимо учитывать при выборе ПСН.

Розничная торговля

После исключения стационарной торговли в 2026 году на патенте остается:

• Нестационарная торговля через киоски, палатки, лотки
• Развозная торговля с автомобилей, автолавок, автомагазинов
• Разносная торговля с рук, лотков, корзин

Ограничения для торговли:

• Максимальная площадь торгового зала — 150 квадратных метров (для нестационарных объектов с залами)
• Запрещена продажа маркированных лекарств, обуви, меховых изделий
• Нельзя торговать подакцизными товарами

Обязательно применение онлайн-кассы при расчетах с покупателями.

Общественное питание

Патент доступен для:

• Кафе, ресторанов, столовых с залами обслуживания до 150 квадратных метров
• Объектов без залов: киосков, палаток, магазинов кулинарии
• Кейтеринга и выездного обслуживания мероприятий

Нельзя продавать на патенте алкогольную продукцию — это подакцизный товар. Для продажи алкоголя потребуется работать на другой системе налогообложения.

Сдача имущества в аренду

Патент распространяется на аренду:

• Жилых помещений (квартир, комнат, домов)
• Нежилых помещений (офисов, складов, выставочных залов)
• Земельных участков

Регионы могут устанавливать ограничения по общей площади сдаваемых помещений. Проверьте региональный закон, прежде чем оформлять патент на аренду большого количества объектов.

Пассажирские перевозки

Пассажирские перевозки автомобильным транспортом остались на патенте после изменений 2026 года. Можно работать:

• В такси
• По заказным перевозкам пассажиров
• В маршрутных перевозках

Ограничение: не более 20 автомобилей в собственности или аренде. При превышении этого лимита патент недоступен.

Услуги населению

Большинство бытовых услуг можно оказывать на патенте без дополнительных ограничений. Для некоторых видов деятельности не требуется применение онлайн-кассы:

• Изготовление ключей
• Ремонт мебели
• Услуги фотографа
• Остекление балконов
• Услуги экскурсовода

Однако это освобождение действует только для услуг, оказываемых физическим лицам. При работе с организациями касса обязательна.

Медицинская и фармацевтическая деятельность

Патент доступен для лицензированных медицинских и фармацевтических услуг с ограничением:

• Нельзя продавать лекарства, подлежащие обязательной маркировке
• Необходимо наличие действующей лицензии
• При утрате лицензии патент автоматически становится недействительным

Разработка программного обеспечения

ИТ-специалисты могут работать на патенте, занимаясь:

• Разработкой программ и приложений
• Созданием баз данных
• Разработкой веб-сайтов
• Адаптацией и модификацией софта

Этот вид деятельности особенно выгоден в регионах с низким потенциальным доходом и налоговыми каникулами для новых ИП.

Совмещение патента с другими системами налогообложения

Индивидуальный предприниматель может одновременно применять патентную систему и другие налоговые режимы. Это позволяет оптимизировать налоговую нагрузку при ведении нескольких видов деятельности.

Патент и УСН

Самое распространенное совмещение — ПСН с упрощенной системой. Предприниматель может:

• Работать на патенте по одному виду деятельности
• Применять УСН по другому виду
• Использовать несколько патентов в разных регионах

Важные правила совмещения:

• Для контроля лимита доходов (10 миллионов рублей) учитывается общая выручка по ПСН и УСН
• Раздельный учет доходов и расходов обязателен
• Страховые взносы можно учитывать при расчете налога по УСН, но не при оплате патента

Преимущество совмещения: при утрате права на патент вы автоматически продолжаете работать на УСН, а не переходите на общую систему.

Патент и ЕСХН

Сельхозпроизводители могут совмещать единый сельхозналог с патентом. Например:

• Основная деятельность (растениеводство, животноводство) — на ЕСХН
• Сопутствующие услуги (переработка, хранение) — на патенте

При совмещении учитывайте общий лимит численности работников — не более 15 человек для патента и 300 человек для ЕСХН.

Что нельзя совмещать с патентом

Патентная система несовместима с:

• Налогом на профессиональный доход (самозанятостью) — это взаимоисключающие режимы
• АУСН (автоматизированной упрощенной системой) — в регионах, где введена АУСН

Что делать, если ваш вид деятельности исключили из патента

Если ваш вид деятельности исключен из перечня ПСН с 2026 года или вы не соответствуете новым требованиям, необходимо предпринять следующие шаги.

Шаг 1. Оцените текущую ситуацию

Проанализируйте ваш бизнес:

• Какие виды деятельности вы ведете фактически
• Какой годовой доход вы получаете
• Сколько сотрудников у вас работает
• Есть ли возможность изменить формат работы

Если вы занимаетесь стационарной розничной торговлей, рассмотрите вариант перехода на нестационарную торговлю. Вместо магазина можно использовать киоск, палатку или развозную торговлю.

Шаг 2. Выберите альтернативную систему налогообложения

Для ИП, потерявших право на патент, доступны:

Упрощенная система «Доходы 6%»:

• Налог с выручки без учета расходов
• Можно уменьшить налог на страховые взносы
• Лимит доходов — 10 миллионов рублей в 2026 году
• Подходит для бизнеса с небольшими расходами

Упрощенная система «Доходы минус расходы 15%»:

• Налог с разницы между доходами и расходами
• Минимальный налог — 1% от доходов
• Подходит для бизнеса с высокой долей документированных расходов

Общая система налогообложения (ОСНО):

• Уплата НДС, налога на прибыль, налога на имущество
• Нет ограничений по доходам и численности
• Подходит для работы с крупными контрагентами, которым нужен входящий НДС

Шаг 3. Подайте уведомление о переходе

Чтобы не оказаться на ОСНО автоматически:

• Подайте уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 до 31 декабря 2025 года
• Если вы уже на УСН и патенте, дополнительное уведомление не требуется
• При утрате патента в течение года уведомление подается в течение 10 рабочих дней

Шаг 4. Пересчитайте налоговую нагрузку

Сравните, сколько вы платили на патенте и сколько будете платить на новом режиме:

• Рассчитайте стоимость патента за год
• Посчитайте налог на УСН от вашей реальной выручки
• Учтите страховые взносы и возможность их вычета
• Добавьте затраты на ведение учета и отчетности

Во многих случаях УСН «Доходы» при небольшой выручке оказывается выгоднее патента, особенно если можно уменьшить налог на всю сумму страховых взносов.

Частые вопросы о видах деятельности на патенте

Можно ли получить патент на несколько видов деятельности?

Да, один ИП может приобрести несколько патентов на разные виды деятельности. Каждый патент оформляется отдельно и оплачивается по своей стоимости. Например, вы можете одновременно работать по патенту на парикмахерские услуги и патенту на розничную торговлю.

Ограничения:

• Общая численность сотрудников не должна превышать 15 человек по всем патентам
• Совокупный доход по всем видам деятельности на ПСН не должен превышать 10 миллионов рублей в год
• Каждый патент действует только в том регионе, где он получен

Нужно ли указывать код ОКВЭД для получения патента?

Формально патент не привязан к кодам ОКВЭД — в заявлении вы указываете вид деятельности из регионального перечня. Однако на практике налоговая может запросить соответствующий код в вашей выписке из ЕГРИП.

Минфин рекомендует иметь подходящий код ОКВЭД, чтобы избежать споров с инспекцией. Если нужного кода нет, подайте заявление по форме Р24001 о внесении изменений в ЕГРИП перед получением патента.

Можно ли работать по патенту в другом регионе?

Патент действует только на территории того субъекта РФ, где он был получен. Если вы хотите вести деятельность в нескольких регионах, нужно:

• Получить отдельный патент в каждом регионе
• Подать заявление в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности
• Оплатить стоимость каждого патента по тарифам соответствующего региона

Исключение — некоторые виды деятельности, которые по своей природе не привязаны к конкретной территории (например, разработка ПО), но и в этом случае безопаснее получить патент по месту фактического ведения бизнеса.

Что делать, если деятельность есть в федеральном перечне, но нет в региональном?

Если вид деятельности из статьи 346.43 НК РФ не включен в региональный закон о ПСН, получить патент невозможно. Регионы сами решают, какие направления бизнеса разрешить на своей территории.

Варианты действий:

• Выбрать другой налоговый режим (УСН, ОСНО)
• Проверить, есть ли этот вид деятельности в соседних регионах
• Обратиться в региональное министерство финансов с предложением добавить вид деятельности в перечень

Можно ли применять патент для услуг юридическим лицам?

Да, патент можно применять независимо от того, кто ваши клиенты — физические или юридические лица. Ограничений по этому критерию в Налоговом кодексе нет.

Однако учитывайте:

• При работе с организациями обязательно применение онлайн-кассы для всех видов деятельности
• Крупные компании часто требуют работать с контрагентами на ОСНО для получения вычета НДС
• Некоторые виды деятельности (например, бытовые услуги населению) по определению предполагают работу с физлицами

Что будет, если заниматься видом деятельности, не указанным в патенте?

Если вы ведете деятельность, на которую не получили патент, эта деятельность автоматически облагается по другой системе налогообложения:

• Если вы совмещаете патент с УСН — эта деятельность будет на УСН
• Если вы не подавали уведомление о применении УСН — на общей системе налогообложения

Кроме того, налоговая может:

• Доначислить налоги по фактической системе налогообложения
• Начислить пени за несвоевременную уплату
• Выписать штраф за ведение деятельности без соответствующего патента

Чтобы избежать проблем, получайте отдельный патент на каждый вид деятельности или совмещайте патент с УСН.

Выводы

В 2026 году патентная система налогообложения остается доступной для широкого круга предпринимателей, несмотря на исключение трех популярных видов деятельности. В федеральном перечне сохранилось около 77 направлений бизнеса — от бытовых услуг до IT-разработки.

Ключевые моменты:

• С 2026 года патент недоступен для стационарной розничной торговли, грузоперевозок и охранных услуг
• Лимит годовых доходов снижен до 10 миллионов рублей
• Конкретный перечень видов деятельности определяется региональным законом
• Регионы могут расширять федеральный список и вводить дополнительные ограничения
• Проверить возможность применения патента можно на сайте ФНС или в региональном законе о ПСН

Перед получением патента обязательно убедитесь, что ваш вид деятельности:

• Входит в региональный перечень
• Не попадает под федеральные запреты
• Соответствует всем ограничениям по физическим показателям
• Имеет соответствующий код ОКВЭД в ЕГРИП

Если ваш вид деятельности исключен из патента в 2026 году, своевременно перейдите на упрощенную систему налогообложения, чтобы избежать автоматического перехода на ОСНО с уплатой НДС и ведением сложного налогового учета.