Содержание:
Внимание! Декларацию УСН для ИП нужно сдать до 27 апреля. Получите её сейчас.
Дата обновления:
Минимальный налог УСН: когда платить и где отразить в декларации
Минимальный налог — это гарантированный платёж для тех, кто применяет УСН «Доходы минус расходы». Даже если год закончился убытком или расходы «съели» почти весь доход, государство возьмёт 1% с выручки. Разбираем, когда он возникает и как правильно отразить в декларации.
1. Когда нужно платить минимальный налог
Минимальный налог предусмотрен только для объекта «Доходы минус расходы» (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). На объекте «Доходы» его нет.
Минимальный налог уплачивается в двух случаях:
- налог, рассчитанный по обычной ставке (15% от прибыли), получился меньше 1% от доходов за год
- по итогам года получен убыток (расходы превысили доходы)
Если обычный налог равен или больше 1% от доходов — платите обычный, минимальный не нужен.
Заполните декларацию УСН онлайн
2. Как рассчитать минимальный налог
Формула простая: Минимальный налог = Доходы за год × 1%
Доходы берутся за весь налоговый период (год), без вычета расходов.
Сравниваете два числа:
- Обычный налог = (Доходы − Расходы) × 15%
- Минимальный налог = Доходы × 1%
К уплате идёт большая из двух сумм.
Пример 1. ИП Кирилл за год: доходы 2 млн ₽, расходы 1,9 млн ₽.
Обычный налог: (2 000 000 − 1 900 000\) × 15% = 100 000 × 15% = 15 000 ₽ Минимальный налог: 2 000 000 × 1% = 20 000 ₽
Минимальный больше — платить 20 000 ₽.
Пример 2. ООО «Старт» за год: доходы 1,5 млн ₽, расходы 1,2 млн ₽.
Обычный налог: (1 500 000 − 1 200 000\) × 15% = 300 000 × 15% = 45 000 ₽ Минимальный налог: 1 500 000 × 1% = 15 000 ₽
Обычный больше — платить 45 000 ₽ (минимальный не применяется).
3. Где минимальный налог отражается в декларации
Строка 280 раздела 2.2 — здесь указывается сумма исчисленного минимального налога за год. Её заполняют все плательщики УСН «Доходы минус расходы», независимо от того, нужно ли его платить.
Строка 280 = Строка 213 (доходы за год) × 1%.
Затем в разделе 1.2 налоговая сама определяет, что больше: налог из строки 272 (обычный) или строка 280 (минимальный). Разница покрывается за счёт уплаченных авансов.
Важно! Авансовые платежи, перечисленные в течение года, засчитываются в счёт минимального налога. Отдельного заявления о зачёте подавать не нужно — налоговая делает это автоматически на основании декларации.
4. Разница между обычным и минимальным налогом — что с ней делать
Если вы уплатили авансы в течение года, а по итогам платите минимальный налог, может возникнуть ситуация, когда авансы превышают минимальный налог. Переплата остаётся на ЕНС и зачтётся в счёт будущих платежей или может быть возвращена.
Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой обычного налога (если минимальный оказался больше) может быть включена в расходы следующего года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Это дополнительно снижает налоговую нагрузку в будущем.
Заполните декларацию УСН онлайн
5. Частые вопросы
Платится ли минимальный налог по итогам квартала? Нет. Минимальный налог рассчитывается только по итогам года. Авансовые платежи в течение года считаются по обычной формуле (доходы − расходы) × ставка.
Если у меня убыток, нужно ли всё равно подавать декларацию? Да, декларация подаётся в любом случае. В ней будет рассчитан минимальный налог к уплате и отражён сам убыток — он переносится на следующие периоды.
Минимальный налог — это вместо обычного или дополнительно к нему? Вместо. Вы платите либо обычный налог, либо минимальный — в зависимости от того, что больше. Оба одновременно не платятся.