Содержание:
Внимание! Декларацию УСН для ИП нужно сдать до 27 апреля. Получите её сейчас.
Заполните декларацию УСН онлайн
Ответьте на вопросы — получите готовую декларацию для подачи в налоговую. Без ошибок, за 15 минут.
Дата обновления:
Убытки прошлых лет в декларации УСН: как перенести на следующий год
Если по итогам года расходы превысили доходы, вы получили убыток. На УСН «Доходы минус расходы» его можно перенести на будущие периоды и тем самым уменьшить налог в следующие годы. Но есть условия и ограничения — разбираем подробно.
1. Кто и когда может перенести убыток
Перенос убытков доступен только плательщикам УСН «Доходы минус расходы». На объекте «Доходы» (6%) убытков не бывает — налог считается от выручки без учёта расходов.
Перенос возможен, если соблюдаются три условия:
- убыток получен в период применения УСН «Доходы минус расходы»
- в текущем году вы также применяете УСН «Доходы минус расходы»
- с момента убыточного года не прошло более 10 лет
Срок переноса — 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Убыток, полученный в 2016 году, последний раз можно учесть при расчёте налога за 2025 год.
Важно! Если вы переходили с УСН на ОСНО, а потом вернулись обратно, убытки, накопленные до ухода с упрощёнки, перенести нельзя. Засчитываются только убытки, полученные в непрерывные периоды применения УСН «Доходы минус расходы».
Заполните декларацию УСН с переносом убытков
Укажите суммы убытков прошлых лет — сервис автоматически рассчитает налоговую базу с учётом переноса.
2. Как рассчитать убыток и сумму переноса
Убыток за год — это отрицательная налоговая база: (Доходы − Расходы) \< 0.
В год убытка нужно заплатить минимальный налог — 1% от доходов. Именно минимальный налог, а не ноль. Впоследствии уплаченный минимальный налог тоже можно включить в расходы при расчёте следующих лет.
Пример. ООО «Горизонт» применяет УСН «Доходы минус расходы».
2023 год: доходы 800 000 ₽, расходы 1 200 000 ₽ → убыток 400 000 ₽. Уплачен минимальный налог: 800 000 × 1% = 8 000 ₽.
2024 год: доходы 1 500 000 ₽, расходы 1 100 000 ₽ → прибыль 400 000 ₽. Налоговая база до переноса: 400 000 ₽.
Компания вправе уменьшить базу на весь убыток 2023 года (400 000 ₽), поскольку ограничений в 50% для УСН нет — в отличие от налога на прибыль. Налоговая база: 400 000 − 400 000 = 0. Налог: 0 ₽. Но минимальный налог всё равно сравнивается: 1% от 1 500 000 = 15 000 ₽. Поскольку обычный налог (0) меньше минимального (15 000), нужно уплатить 15 000 ₽.
Убытки списываются в хронологическом порядке: сначала самые старые.
3. Где в декларации отражается перенос убытка
Перенос убытков отражается в разделе 2.2 декларации УСН.
Строка 230 — сумма убытков прошлых лет, на которую уменьшается налоговая база текущего года. Заполняется, если в строке 220 (налоговая база) — положительное число.
Строки 243–253 (или иные строки раздела 2.2) — остаток убытка, не перенесённый в текущем году. Если накопленный убыток больше налоговой базы, остаток переходит на следующие годы.
Важно! Убытки обязательно нужно подтвердить первичными документами — КУДиР за убыточный год. Храните документы минимум 10 лет с года, в котором впервые применили перенос. При проверке налоговая вправе запросить подтверждение.
4. Убыток в декларации за убыточный год
В год убытка строка 243 раздела 2.2 — сумма убытка (положительное число, без знака минус). Строка 280 — минимальный налог (1% от доходов). Раздел 1.2 показывает сумму к уплате: это будет минимальный налог.
Получите заполненную декларацию УСН
Заполните простую форму, сервис подготовит правильно составленную декларацию по УСН и поможет подать в налоговую онлайн.
5. Частые вопросы
Можно ли перенести убыток на следующий год, если в текущем году переходишь на УСН «Доходы»? Нет. Перенос возможен только при условии, что в году переноса вы работаете на «Доходах минус расходах». При переходе на объект «Доходы» накопленные убытки сгорают.
Что если убытков несколько лет подряд? Их суммировать? Да. Суммируйте все убытки, начиная с самого старого. В строке 230 указывается та часть накопленных убытков, которую вы можете учесть в текущем году (в пределах налоговой базы до переноса).
Уменьшает ли убыток авансовые платежи? Нет. Убытки прошлых лет учитываются только при итоговом расчёте налога за год. Авансы считаются без переноса — по фактической прибыли каждого квартала нарастающим итогом.