Авансовые платежи по УСН: сроки уплаты, расчёт и уведомления в 2026 году

1. Зачем нужны авансовые платежи и кто обязан их платить

Авансы по УСН — это не добровольная доплата, а обязательный элемент налоговой системы (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Смысл простой: государство не хочет ждать налога весь год и собирает его частями по мере того, как вы получаете доходы.

Платить авансы обязаны все организации и ИП на упрощённой системе, у которых в отчётном периоде были доходы. Если квартал оказался убыточным или дохода не было вообще — аванс за этот период равен нулю и платить ничего не нужно.

2. Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2026 году

Авансы платятся трижды в год — нарастающим итогом за каждый отчётный период. Конкретные даты в 2026 году:

• за первый квартал (январь–март) — до 28 апреля 2026
• за полугодие (январь–июнь) — до 28 июля 2026
• за девять месяцев (январь–сентябрь) — до 28 октября 2026

Итоговый налог за год платится позже: ООО — до 28 марта следующего года, ИП — до 28 апреля. Если 28-е число выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.

Уведомление об исчисленной сумме аванса нужно подать до 25-го числа того же месяца — то есть на 3 дня раньше самого платежа.

3. Как рассчитать аванс на УСН «Доходы» (6%)

Расчёт идёт нарастающим итогом с начала года. Для объекта «Доходы» формула такая:

Аванс к уплате = Доходы с начала года × ставка − Уплаченные страховые взносы − Авансы предыдущих периодов

Стандартная ставка — 6%, но регион вправе снизить её до 1%.

Разберём на примере. Предположим, Анна — ИП без сотрудников, работает на УСН «Доходы» по ставке 6%.

За первый квартал доход — 500 тысяч рублей. Анна уплатила страховые взносы «за себя» в размере 15 тысяч рублей.

Аванс за 1 квартал: 500 000 × 6% − 15 000 = 30 000 − 15 000 = 15 000 ₽

За полугодие доход нарастающим итогом вырос до 900 тысяч рублей. Ещё уплачено взносов на 15 тысяч рублей.

Аванс за полугодие: 900 000 × 6% − 30 000 (всего взносов) − 15 000 (аванс 1 кв.) = 54 000 − 30 000 − 15 000 = 9 000 ₽

ИП без сотрудников вправе уменьшать аванс на всю сумму фиксированных взносов — без ограничения в 50%. ИП с работниками и все ООО могут уменьшить аванс не более чем вдвое.

4. Как рассчитать аванс на УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Здесь в расчёт берётся прибыль — разница между доходами и расходами нарастающим итогом. Страховые взносы включаются в расходы, а не вычитаются отдельно.

Аванс к уплате = (Доходы − Расходы) с начала года × ставка − Авансы предыдущих периодов

Стандартная ставка — 15%, регионы могут снизить до 5%.

Пример. Михаил — ООО на УСН 15%. За первый квартал: доходы 800 тысяч рублей, расходы 620 тысяч рублей (включая страховые взносы за сотрудников).

Аванс за 1 квартал: (800 000 − 620 000\) × 15% = 180 000 × 15% = 27 000 ₽

За полугодие нарастающим итогом: доходы 1,5 млн, расходы 1,15 млн.

Аванс за полугодие: (1 500 000 − 1 150 000\) × 15% − 27 000 = 52 500 − 27 000 = 25 500 ₽

Если по итогам квартала расходы превысили доходы — аванс равен нулю, ничего платить не нужно.

5. Уведомление об исчисленных суммах: зачем и как подавать

С 2023 года налоги платятся через единый налоговый счёт (ЕНС). Налоговая не знает автоматически, какую сумму списывать в счёт авансов по УСН — вы должны сообщить ей это через уведомление об исчисленных суммах.

Без уведомления деньги на ЕНС зависнут — они не будут зачтены как аванс по УСН. Это приведёт к начислению пеней, даже если деньги на счёте есть.

Уведомление подаётся по форме КНД 1110355. Сроки подачи в 2026 году:

• за 1 квартал — до 25 апреля
• за полугодие — до 25 июля
• за 9 месяцев — до 25 октября

Как заполнить уведомление:

• КПП и ИНН — реквизиты вашей организации или ИП
• КБК для авансов по УСН «Доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110
• КБК для авансов по УСН «Доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110
• Код отчётного периода: за 1 квартал — «34/01», за полугодие — «34/02», за 9 месяцев — «34/03»
• Сумма — рассчитанный аванс к уплате за текущий период

6. Что будет, если пропустить сроки

За неуплату авансов штрафа нет — санкция за неуплату применяется только по итогам года. Но за каждый день просрочки начисляются пени.

Размер пеней: 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. Например, если ключевая ставка 16%, то за каждые 10 000 ₽ просрочки набегает около 5,3 ₽ в день. За месяц просрочки — около 160 ₽.

Дмитрий забыл уплатить аванс за 1 квартал в размере 50 000 ₽. Он перечислил деньги через 45 дней. Ключевая ставка в тот момент — 16%. Пени составили: 50 000 × (16% / 300\) × 45 = 1 200 ₽.

Если не подать уведомление вовремя — налоговая может начислить штраф 200 ₽ за каждое непредставленное уведомление (п. 1 ст. 126 НК РФ).

7. Частые вопросы

Нужно ли платить аванс, если в квартале не было дохода? Нет. Если доходов не было, аванс равен нулю — платить и подавать уведомление не нужно. Нулевое уведомление тоже не сдаётся.

Можно ли уменьшить аванс на страховые взносы, которые ещё не уплачены? На УСН «Доходы» — нет, только на фактически уплаченные взносы. Если вы ещё не платили взносы в этом периоде, уменьшить аванс не получится. Исключение: ИП вправе зачесть взносы в периоде их начисления, если они уплачены до конца налогового периода.

Как авансы учитываются в годовой декларации? Все три аванса суммируются и вычитаются из итоговой суммы налога за год. Если сумма авансов превысила налог — переплата возвращается или засчитывается в счёт будущих платежей.

Что делать, если я переплатил аванс? Переплата остаётся на ЕНС и автоматически зачтётся при следующем платеже. Вернуть её можно, подав заявление о возврате в налоговую.

8. Что ещё нужно знать

• Фиксированные взносы ИП в декларации УСН: куда вписывать
• Как отразить страховые взносы в декларации по УСН
• Строки 140–143 декларации УСН: как заполнить сумму вычета за каждый квартал