Строки 140–143 декларации УСН: сумма вычета нарастающим итогом и типичные ошибки

1. Что именно отражают строки 140–143

Строки 140–143 — это сумма взносов, принятых к вычету нарастающим итогом с начала года. Они уменьшают налог, рассчитанный в строках 130–133.

• строка 140 — вычет за 1 квартал (январь–март)
• строка 141 — вычет за полугодие (январь–июнь)
• строка 142 — вычет за 9 месяцев (январь–сентябрь)
• строка 143 — вычет за год (январь–декабрь)

В эти строки попадают: страховые взносы за сотрудников, больничные за первые 3 дня за счёт работодателя, платежи по договорам добровольного личного страхования работников, а для ИП — ещё и фиксированные взносы «за себя».

Начиная с декларации за 2025 год, для ИП взносы «за себя» дополнительно расшифровываются в строках 150–162 — но строки 140–143 при этом никуда не делись и заполняются всеми: и ООО, и ИП.

2. Как рассчитать суммы для строк 140–143

Ключевой принцип — нарастающий итог: в каждой следующей строке стоит сумма взносов не за конкретный квартал, а за весь период с начала года до конца отчётного квартала.

Разберём на примере. ООО «Берёзка» работает на УСН «Доходы» (ставка 6%), есть сотрудники. Страховые взносы за них:

• январь–март: уплачено 18 000 ₽
• апрель–июнь: уплачено 20 000 ₽
• июль–сентябрь: уплачено 19 000 ₽
• октябрь–декабрь: уплачено 22 000 ₽

Доходы нарастающим итогом и рассчитанный налог:

• за 1 квартал: доход 700 000 ₽ → налог 42 000 ₽
• за полугодие: доход 1 400 000 ₽ → налог 84 000 ₽
• за 9 месяцев: доход 2 100 000 ₽ → налог 126 000 ₽
• за год: доход 2 900 000 ₽ → налог 174 000 ₽

Поскольку у ООО есть сотрудники, вычет ограничен 50% от налога. Рассчитываем:

• строка 140: взносов уплачено 18 000, лимит 42 000 × 50% = 21 000 → вычет 18 000 (не превышает лимит)
• строка 141: взносов уплачено 38 000 (18 000 + 20 000), лимит 84 000 × 50% = 42 000 → вычет 38 000
• строка 142: взносов уплачено 57 000 (18+20+19), лимит 126 000 × 50% = 63 000 → вычет 57 000
• строка 143: взносов уплачено 79 000 (18+20+19+22), лимит 174 000 × 50% = 87 000 → вычет 79 000

3. Типичные ошибки при заполнении строк 140–143

Ошибка 1: Суммы за квартал вместо нарастающего итога. Частая ошибка — в строке 141 указывают только взносы за второй квартал (20 000 ₽), а не за полугодие (38 000 ₽). В результате вычет занижается, налог переплачивается.

Ошибка 2: Не учитывается лимит 50%. Если у вас есть сотрудники, сумма в строке не может превышать половину налога из строки 130 (140), 131 (141), 132 (142), 133 (143). Превышение лимита автоматически выявляется при камеральной проверке.

Ошибка 3: ИП включает взносы, уплаченные после 31 декабря. Даже если ИП заплатил фиксированные взносы 29 декабря, они принимаются к вычету. Но взносы, уплаченные 2 января следующего года, — нет.

Ошибка 4: Повторный учёт взносов по 1%. Дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей, уплаченный в текущем году за прошлый год, можно включить в вычет — но только один раз. В новой форме для этого есть строка 162.

4. Частые вопросы

Строка 143 получилась больше строки 133 — что делать? Это происходит у ИП без работников, которые уменьшают налог без ограничения 50%. Тогда строка 143 ставится равной строке 133 — налог обнуляется, переплата взносов на следующий год не переносится и не возвращается.

Как заполнить строки 140–143, если взносы не платились поквартально, а разово в декабре? Строки 140, 141, 142 будут нулевыми. Вся сумма взносов попадает в строку 143. Это законно, но означает, что в течение года авансы платились без уменьшения — и могли возникнуть пени.

Нужно ли заполнять строки 140–143, если налог нулевой? Если нулевой налог связан с отсутствием доходов — строки 140–143 тоже будут нулевыми (нет налога — нет вычета). Если налог обнулился именно из\-за вычета взносов — строки заполняются, даже если к уплате ноль.

5. Что ещё нужно знать

• Как отразить страховые взносы в декларации по УСН
• Строки 140–143 декларации УСН: как заполнить сумму вычета за каждый квартал
• Авансовые платежи по УСН: расчёт, сроки и уведомления в 2026 году