Содержание:
Внимание! Декларацию УСН для ИП нужно сдать до 27 апреля. Получите её сейчас.
Заполните декларацию УСН онлайн
Ответьте на вопросы — получите готовую декларацию для подачи в налоговую. Без ошибок, за 15 минут.
Дата обновления:
Страховые взносы в декларации УСН: где и как отражать для ИП и ООО
Страховые взносы могут существенно снизить налог по УСН — но только если правильно их отразить в декларации. Порядок зависит от того, кто вы (ИП или организация), есть ли у вас наёмные сотрудники, и какой объект налогообложения применяете. Разберём каждую ситуацию отдельно.
1. Как работает вычет страховых взносов на УСН
Правила вычета взносов зависят от объекта налогообложения.
На УСН «Доходы» взносы уменьшают рассчитанный налог напрямую — рубль в рубль. Лимит зависит от статуса: ИП без работников вправе уменьшить налог на всю сумму взносов (до нуля), ИП с работниками и организации — не более чем на 50% от суммы налога за период (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
На УСН «Доходы минус расходы» взносы не уменьшают налог напрямую — они включаются в расходы и уменьшают налогооблагаемую базу. Ограничения в 50% здесь нет.
Вычитать можно только фактически уплаченные взносы — начисленные, но не перечисленные в бюджет суммы в расчёт не берутся.
Заполните декларацию УСН с вычетом взносов автоматически
Укажите суммы взносов — сервис сам распределит их по строкам и рассчитает итоговый налог.
2. Взносы в декларации УСН «Доходы»: раздел 2.1.1
Вся работа со страховыми взносами на «Доходах» происходит в разделе 2.1.1.
Строки 140–143 — здесь указывают совокупную сумму взносов, принятых к вычету нарастающим итогом:
- строка 140 — взносы за 1 квартал
- строка 141 — за полугодие (нарастающим итогом)
- строка 142 — за 9 месяцев (нарастающим итогом)
- строка 143 — за год (нарастающим итогом)
Это основные строки вычета — они заполняются и ИП, и ООО. Сумма в строке 143 не может превышать 50% от исчисленного налога (строка 133\) — кроме случая ИП без работников, где лимита нет.
Строки 150–162 появились в новой форме декларации с 2026 года. Они предназначены только для ИП и расшифровывают содержимое строк 140–143:
- строка 150 — фиксированные взносы ИП (57 390 ₽ за 2026 год), принятые к вычету за год
- строка 160 — взносы 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей, принятые к вычету
- строка 161 — из них взносы 1% за текущий расчётный год
- строка 162 — из них взносы 1% за прошлый год (если не были зачтены ранее)
Организации строки 150–162 не заполняют.
Пример. Виктор — ИП с двумя сотрудниками, объект «Доходы». За 2025 год:
- налог по ставке 6% (строка 133\) — 120 000 ₽
- страховые взносы за сотрудников — 45 000 ₽
- фиксированные взносы ИП — 53 658 ₽
- взносы 1% — 8 000 ₽
- всего взносов — 106 658 ₽
Поскольку у Виктора есть работники, вычет ограничен 50% от налога: 120 000 × 50% = 60 000 ₽. Значит, строка 143 = 60 000.
В строках 150–162 он всё равно указывает суммы своих взносов: строка 150 = 53 658, строка 160 = 8 000 — но итоговый вычет ограничен 60 000 ₽.
Важно! Взносы за работников, уплаченные в следующем году (например, декабрьские взносы, перечисленные в январе), уменьшают налог уже того года, когда фактически уплачены. Не пытайтесь включить их в вычет за декабрь — это ошибка.
3. Взносы в декларации УСН «Доходы минус расходы»: раздел 2.2
На «Доходах минус расходах» взносы попадают в расходную часть. Конкретных строк только для взносов в разделе 2.2 нет — они суммируются со всеми остальными расходами в строках 220–223 (расходы нарастающим итогом по периодам).
В новой форме декларации 2026 года добавлены строки 290–293 для ИП — они расшифровывают, сколько фиксированных взносов уплачено в каждом квартале:
- строка 290 — взносы, уплаченные в первом квартале
- строка 291 — во втором
- строка 292 — в третьем
- строка 293 — в четвёртом
Организации эти строки не заполняют.
Скачать действующую декларацию УСН
Образец нулевой отчетности на УСН
4. Взносы за неполный год: ИП, который открылся или закрывался в середине года
Если ИП работал не полный год, размер фиксированных взносов пересчитывается пропорционально дням. В декларации это отражается так же — в строках 140–143 указывается фактически уплаченная сумма, без «достройки» до полного года.
Например, ИП Павел зарегистрировался в апреле 2025 года. За неполный год его фиксированные взносы составили 39 800 ₽. Именно эту сумму он отражает в строке 143 (и строке 150 при наличии права на полный вычет).
5. Частые вопросы
Можно ли учесть взносы, уплаченные за прошлый год, в декларации текущего? Да. Допвзнос 1% можно перенести: если в прошлом году он не полностью уменьшил налог, остаток засчитывается в текущем году. Этот остаток отражается в строке 162 раздела 2.1.1.
ООО заполняет строки 150–162? Нет. Строки 150–162 предназначены исключительно для ИП, которые платят фиксированные взносы «за себя». У организаций таких взносов нет.
Если налог по УСН получился нулевым, зачем вписывать взносы? Всё равно нужно. Строки с взносами должны быть заполнены, даже если вычет полностью перекрыл налог. Это нужно для того, чтобы налоговая видела правильный расчёт.