Фиксированные взносы ИП в декларации УСН: какие строки заполнять и когда

1. Сколько взносов платит ИП в 2026 году

ИП без наёмных работников платят фиксированные взносы «за себя». В 2026 году их размер составляет 57 390 рублей — единым платежом на ОПС и ОМС. Срок уплаты — не позднее 28 декабря 2026.

Если годовой доход превысил 300 тысяч рублей, добавляется дополнительный взнос — 1% с суммы превышения. Максимальный размер допвзноса в 2026 году — 321 818 рублей. Срок его уплаты — 1 июля следующего года, то есть за 2025 год его нужно было уплатить до 1 июля 2026.

Важно понимать: в декларации УСН фиксированная часть (57 390 ₽) и допвзнос 1% отражаются в разных строках.

2. Где отразить взносы на УСН «Доходы» (6%)

Раздел декларации для «Доходов» — 2.1.1. Именно здесь ИП уменьшает рассчитанный налог на сумму уплаченных взносов.

Строки 140–143 — здесь указывают совокупную сумму взносов, принятых к вычету нарастающим итогом за каждый период:

• строка 140 — взносы, учтённые за 1 квартал
• строка 141 — взносы за полугодие (нарастающим итогом)
• строка 142 — взносы за 9 месяцев (нарастающим итогом)
• строка 143 — взносы за год (нарастающим итогом)

В этих строках указывают сумму, которую ИП фактически уплатил к дате расчёта. Если весь фиксированный взнос 57 390 ₽ уплачен в декабре, то строки 140–142 будут нулевыми, а строка 143 — 57 390.

Строки 150–162 — новые строки, появившиеся в форме декларации с 2026 года (применяется начиная с отчётности за 2025 год). Они расшифровывают, из чего состоит вычет в строке 143:

• строка 150 — фиксированные взносы в размере 57 390 ₽ (постоянная часть)
• строка 160 — взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей (сумма, принятая к вычету)
• строка 161 — из них взносы 1% за текущий расчётный год
• строка 162 — из них взносы 1% за предыдущий год (если в прошлом году остался неиспользованный остаток вычета)

Пример. Светлана — ИП на УСН «Доходы», доход за 2025 год — 1,5 млн рублей. Она уплатила фиксированные взносы 53 658 ₽ (ставка 2025 года) и допвзнос 1% — 12 000 ₽. В декларации:

• строка 143: 53 658 + 12 000 = 65 658 ₽
• строка 150: 53 658 ₽
• строка 160: 12 000 ₽
• строка 161: 12 000 ₽ (взносы 1% за 2025 год)
• строка 162: 0 (нет остатка с прошлого года)

3. Где отразить взносы на УСН «Доходы минус расходы» (15%)

На «Доходах минус расходах» взносы не уменьшают налог напрямую — они включаются в состав расходов. Раздел декларации — 2.2.

Фиксированные взносы записываются в расходную часть по строкам 270–273 (расходы нарастающим итогом за каждый период). Отдельных строк только для взносов здесь нет — они суммируются с остальными расходами.

В форме 2026 года раздел 2.2 дополнен строками 290–293 — в них ИП указывают суммы фиксированных взносов, уплаченных в каждом квартале. Это новое требование для прозрачности: налоговая сможет видеть, когда именно взносы были уплачены и включены в расходы.

• строка 290 — взносы, уплаченные в первом квартале
• строка 291 — взносы, уплаченные во втором квартале
• строка 292 — взносы, уплаченные в третьем квартале
• строка 293 — взносы, уплаченные в четвёртом квартале

Если ИП уплатил всю сумму 57 390 ₽ единовременно в декабре, вся сумма попадёт в строку 293.

4. Частые вопросы

Взносы ещё не уплачены — можно ли их вписать в декларацию? На «Доходах» — нет. Вычет принимается только по фактически уплаченным взносам. Если к 31 декабря взносы не были перечислены, уменьшить налог за этот год не получится. На «Доходах минус расходах» взносы можно включить в расходы того периода, когда они уплачены.

ИП с работниками — тоже вписывает фиксированные взносы в эти строки? Да, строки те же. Но ИП с наёмными сотрудниками вправе уменьшить налог по УСН «Доходы» не более чем на 50% — это ограничение применяется ко всем взносам в совокупности (и за себя, и за сотрудников).

Что изменилось в строках декларации с 2026 года? Появились строки 150–162 для детализации вычета на «Доходах» и строки 290–293 для расшифровки взносов на «Доходах минус расходах». Старые строки (140–143 и строки расходов в разделе 2.2) остались — к ним добавилась расшифровка.

5. Что ещё нужно знать

• Как отразить страховые взносы в декларации по УСН
• Строки 140–143 декларации УСН: как заполнить сумму вычета за каждый квартал
• Авансовые платежи по УСН: расчёт, сроки и уведомления в 2026 году