Содержание:
Внимание! Декларацию УСН для ИП нужно сдать до 27 апреля. Получите её сейчас.
Дата обновления:
Декларация УСН для СНТ: особенности заполнения и учёта целевых средств
Садовое некоммерческое товарищество (СНТ) на УСН заполняет декларацию иначе, чем обычная коммерческая организация. Главное отличие — раздел 3, где отражаются целевые поступления, не облагаемые налогом. Разобраться с декларацией целиком поможет наша обзорная статья: Полное руководство по заполнению декларации
1. Что считается доходом СНТ по УСН
СНТ получает два типа поступлений:
Целевые средства — взносы членов СНТ, перечисленные на содержание, управление имуществом и уставные нужды товарищества. По пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ они не включаются в налоговую базу по УСН. Сюда относятся: членские взносы, вступительные взносы, взносы на капитальный ремонт общего имущества.
Коммерческие доходы — поступления от видов деятельности, не предусмотренных уставными целями. Например: аренда имущества СНТ сторонним организациям, оказание услуг, реализация чего-либо. Эти суммы включаются в налоговую базу.
Важно! Платежи членов СНТ за коммунальные услуги (электроэнергия, водоснабжение) — это не целевые взносы. Если СНТ является агентом (перевыставляет счета ресурсоснабжающих организаций), налогооблагаемым доходом будет только вознаграждение агента. Если СНТ перепродаёт ресурсы от своего имени — весь платёж членов становится доходом. Этот вопрос требует внимательной проработки.
Заполните декларацию УСН онлайн
2. Как заполнить раздел 3 декларации
Раздел 3 декларации — «Отчёт о целевом использовании имущества» — заполняется теми, кто получал целевые поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ. СНТ заполняет его обязательно, если поступали членские и иные целевые взносы.
Что указывается в разделе 3:
- Код вида поступлений — для членских взносов код 120 (целевые поступления некоммерческих организаций на их содержание и деятельность). Перечень кодов — в приложении № 6 к Порядку заполнения декларации.
- Дата получения — дата поступления средств на расчётный счёт или в кассу.
- Срок использования — если установлен при перечислении средств.
- Сумма полученных средств — за налоговый период.
- Сумма использованных по назначению — потраченная на уставные цели.
- Остаток неиспользованных средств — сумма, которая осталась на конец года.
Если целевые средства потрачены не по назначению или не использованы в установленный срок — они переносятся в доходы и облагаются налогом.
3. Разделы 1 и 2: как заполняет СНТ
Разделы 1 и 2 декларации заполняются только по налогооблагаемым доходам — то есть по коммерческой деятельности СНТ. Если у СНТ нет коммерческих доходов — строки доходов будут нулевыми.
Если СНТ применяет объект «Доходы» (6%): заполняются разделы 1.1 и 2.1.1 по сумме коммерческих доходов.
Если объект «Доходы минус расходы» (15%): заполняются разделы 1.2 и 2.2.
Типичный случай: СНТ сдало часть общего имущества в аренду за 50 000 ₽ в год. Это коммерческий доход — он отражается в разделе 2.1.1 (если объект «Доходы») и облагается налогом по ставке 6%. Взносы членов на содержание — в разделе 3, налогом не облагаются.
4. Частые вопросы
СНТ получило субсидию от местного бюджета. Это целевые средства? Субсидии из бюджета могут относиться к целевому финансированию (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) и не включаться в доходы. Но нужно проверить цель субсидии: если она выдана на конкретную программу с отчётом об использовании — целевые. Если субсидия является компенсацией убытков — скорее всего, облагается.
Нужно ли СНТ сдавать нулевую декларацию, если коммерческих доходов нет? Да. Даже если налог нулевой, декларация сдаётся — с заполненным разделом 3. Непредставление декларации грозит штрафом 1 000 ₽.
Членские взносы поступали неравномерно, часть — в следующем году. Как отражать? В разделе 3 отражаются взносы, фактически полученные в отчётном году. Если деньги поступили в 2025 году — в декларации за 2025 год, вне зависимости от того, за какой период они внесены.