Содержание:
Внимание! Декларацию УСН для ИП нужно сдать до 27 апреля. Получите её сейчас.
Дата обновления:
Декларация УСН для НКО: особенности заполнения и учёта целевых поступлений
Некоммерческая организация на УСН нередко получает деньги из разных источников: от членов, от спонсоров, за услуги. Не все эти поступления облагаются налогом. Ключевая задача при заполнении декларации — правильно разделить целевые и нецелевые доходы.
1. Какие поступления НКО не включаются в доход
Не все деньги, поступившие на счёт НКО, облагаются налогом. Статья 251 НК РФ освобождает от налога следующие виды поступлений:
Целевые поступления (п. 2 ст. 251 НК РФ):
- членские и вступительные взносы
- пожертвования и благотворительные взносы от физических и юридических лиц
- гранты и субсидии на уставную деятельность
- взносы учредителей и участников
Целевое финансирование (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ):
- средства из бюджетов всех уровней на уставные цели
- гранты от российских и иностранных организаций по утверждённым программам
Все эти поступления отражаются в разделе 3 декларации и в налоговую базу не входят.
Заполните декларацию УСН онлайн
2. Какие поступления НКО обязана включить в доход
Не все поступления НКО освобождены от налога. Облагаются налогом:
- доходы от оказания платных услуг (образовательных, консультационных, организации мероприятий)
- доходы от продажи товаров или имущества
- доходы от аренды имущества НКО
- проценты по банковским вкладам и по займам, выданным НКО
- пожертвования от коммерческих организаций, если они не оформлены договором пожертвования или не переданы в рамках благотворительности
Пример. Благотворительный фонд получил за год: 5 млн ₽ пожертвований от физических лиц (не облагаются) и 200 000 ₽ за проведение платного тренинга (облагаются). В декларации налоговая база — только 200 000 ₽. Налог: 200 000 × 6% = 12 000 ₽.
Важно! Нецелевое использование целевых средств превращает их в налогооблагаемый доход. Если НКО получила грант на образовательный проект, а потратила часть на ремонт офиса, эта часть должна быть включена в доходы и обложена налогом.
3. Как заполнить раздел 3 декларации для НКО
Раздел 3 — ключевой для НКО. Он заполняется по каждому виду целевых поступлений.
Коды видов поступлений (из приложения № 6 к Порядку заполнения декларации):
- 010 — имущество и средства, полученные в рамках целевого финансирования
- 120 — целевые поступления на содержание НКО и ведение уставной деятельности
- 130 — пожертвования
По каждой строке указываются: дата получения, срок использования (если установлен), сумма полученных средств, сумма использованных по назначению и остаток.
Если целевые средства использованы полностью — остаток нулевой. Остаток переходит в следующий год и отражается уже в декларации следующего периода. Если средства не использованы в установленный срок — сумма включается в доходы того года, когда истёк срок.
Общий порядок заполнения декларации — Полное руководство по заполнению декларации
4. Частые вопросы
НКО получила грант на два года. Как отражать в декларации? В декларации года получения — в разделе 3 отражается полная сумма гранта и использованная часть. Остаток переносится. В следующем году — показывается остаток и израсходованные средства. По окончании проекта остаток должен быть нулевым.
Нужно ли НКО сдавать декларацию, если не было коммерческих доходов? Да. Декларация сдаётся всегда — даже если налог нулевой. Непредставление грозит штрафом минимум 1 000 ₽. В декларации заполняется раздел 3, разделы 1 и 2 остаются нулевыми.
Является ли имущество, полученное в дар, доходом НКО? Имущество, полученное как пожертвование по договору пожертвования (ст. 582 ГК РФ), не включается в налоговую базу при условии использования по назначению. Имущество, полученное без договора пожертвования, облагается налогом по рыночной стоимости.