Отчётность и налоги при закрытии ИП в 2026 году: разбор по всем режимам

УСН: декларация с кодом 50

Декларацию УСН при закрытии подайте не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ФНС внесла запись о прекращении в ЕГРИП (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Налог уплатите до 28-го числа того же месяца в составе ЕНП.

Код налогового периода в закрывающей декларации — 50. Это код «последнего налогового периода при ликвидации». Не путайте с кодом 96 — он используется только когда ИП уходит с УСН, но остаётся работать в статусе ИП на другом режиме. При закрытии через Р26001 — всегда код 50.

Какую форму использовать. С 28 февраля 2026 года действует новая форма декларации УСН (Приказ ФНС № ЕД-7-3/1017@ от 26.11.2025). За 2025 год ФНС принимала как старую, так и новую форму. За 2026 год — только новая.

Разделы декларации зависят от объекта:

• УСН «Доходы» — разделы 1.1 и 2.1.1
• УСН «Доходы минус расходы» — разделы 1.2 и 2.2

Декларацию можно подать как до даты закрытия, так и после — в пределах 25-го числа.

ОСНО: 3-НДФЛ и декларация НДС

На основной системе налогообложения два обязательных документа.

3-НДФЛ — подайте в течение пяти рабочих дней с даты внесения записи в ЕГРИП (п. 3 ст. 229 НК РФ, Письмо ФНС № БС-4-11/114@ от 13.01.2016). Это один из самых коротких сроков во всём налоговом законодательстве — пять рабочих дней, не календарных. Налог по декларации уплатите в течение 15 календарных дней после её подачи. С 1 января 2026 года действует новая форма 3-НДФЛ.

Декларация по НДС — за квартал, в котором закрылось ИП, сдайте до 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форма обновлена Приказом ФНС № ЕД-7-3/1227@. При закрытии нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету: по товарам и материалам — в полной сумме, по основным средствам — пропорционально остаточной стоимости (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

ПСН: декларация не нужна

Предприниматели на патенте декларацию при закрытии не сдают — ст. 346.52 НК РФ освобождает от этой обязанности.

Если вы закрываете весь бизнес через форму Р26001, патент аннулируется автоматически. Отдельно подавать заявление 26.5-4 (о прекращении деятельности на ПСН) не нужно.

Другая ситуация — когда ИП остаётся, но патентная деятельность прекращается. Тогда форму 26.5-4 нужно подать в течение 10 календарных дней с даты прекращения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Стоимость патента в этом случае пересчитывают пропорционально фактическим дням.

ЕСХН: декларация до 25-го числа

Аналогично УСН: декларацию по ЕСХН подайте до 25-го числа месяца, следующего за месяцем закрытия (пп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Код налогового периода — 50. Налог уплатите до 28-го числа того же месяца.

АУСН: без декларации

На автоматизированной УСН (АУСН) ИП не сдаёт деклараций — налоговая рассчитывает сумму самостоятельно на основании данных из банка и кассы. При закрытии дополнительных отчётов также не требуется. С 2026 года режим доступен в большем числе регионов.

НПД: самый простой случай

Если вы применяли НПД как ИП (так называемый «ИП на НПД»), декларации нет — налог считается автоматически в приложении «Мой налог».

При закрытии ИП на НПД порядок зависит от цели. Если хотите остаться самозанятым — просто подайте Р26001, статус НПД сохранится автоматически уже как у физлица, в «Мой налог» ничего делать не нужно. Если хотите прекратить и самозанятость тоже — сначала закройте ИП (Р26001), и только потом снимитесь с учёта по НПД в «Мой налог». Снимать НПД, оставаясь ИП, нельзя: предприниматель не может быть без налогового режима, и его автоматически переведут на ОСНО. Фиксированных страховых взносов за период работы на НПД у ИП нет.

Отчётность ИП-работодателя: сдать до подачи Р26001

Если у вас были сотрудники, подайте все кадровые отчёты до или одновременно с заявлением Р26001. ФНС вправе отказать в закрытии, если работодатель не сдал отчёты за работников (п. 15 ст. 431 НК РФ).

Перечень отчётов перед закрытием:

• ЕФС-1 подраздел 1.1 — не позднее следующего рабочего дня после даты увольнения каждого сотрудника. Подаётся в СФР.
• ЕФС-1 остальные подразделы и раздел 2 — до подачи Р26001.
• РСВ — за период с 1 января по дату подачи заявления о закрытии. Форма в 2026 году — по Приказу ФНС № ЕД-1-11/67@.
• 6-НДФЛ — до подачи Р26001 либо до 25-го числа месяца после месяца закрытия.
• Персонифицированные сведения — за месяц увольнения, до подачи Р26001.

Уплатите взносы за работников на ЕНС в течение 15 календарных дней после представления РСВ.

Расчёт с каждым сотрудником (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск) — в день увольнения (ст. 84.1, 140 ТК РФ).

Частые вопросы

Можно ли подать закрывающую декларацию УСН до даты закрытия? Да, закон не запрещает подать декларацию раньше. Но учтите: в ней будут данные только по дату подачи, а не по дату закрытия. Если после подачи декларации будут ещё доходы — придётся подавать уточнёнку. Удобнее подать после получения листа записи ЕГРИП.

Что будет, если не сдать декларацию УСН после закрытия ИП? Даже после закрытия ФНС имеет право оштрафовать вас как физлицо — 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 ₽ и не более 30% от суммы (ст. 119 НК РФ). Отсутствие статуса ИП от штрафа не освобождает.

На каком бланке сдавать 3-НДФЛ при закрытии на ОСНО в 2026 году? С 1 января 2026 года введена новая форма 3-НДФЛ. При закрытии в 2026 году используйте только новый бланк. Код периода — «86» (период с начала года по месяц закрытия).

Нужно ли сдавать нулевую декларацию УСН, если дохода не было? Да, нулевая декларация обязательна — даже при полном отсутствии доходов. Непредставление нулевой декларации карается тем же штрафом в 1 000 ₽ (ст. 119 НК РФ).

Что ещё нужно знать

• Заявление Р26001: как заполнить, образец + конструктор
• Отчётность и налоги при закрытии ИП в 2026 году
• Страховые взносы при закрытии ИП в 2026 году
• Закрытие ИП с долгами