Содержание:
Внимание! Декларацию УСН для ИП нужно сдать до 27 апреля. Получите её сейчас.
Заполните декларацию УСН онлайн
Ответьте на вопросы — получите готовую декларацию для подачи в налоговую. Без ошибок, за 15 минут.
Дата обновления:
Раздел 3 декларации УСН: правила заполнения и коды целевых средств
Раздел 3 декларации по УСН — это отчёт о целевом использовании имущества и денег. Его заполняют не все, а только те, кто получает целевые поступления, освобождённые от налога по ст. 251 НК РФ. Чаще всего это НКО, ТСЖ, СНТ и получатели грантов. Если вы обычная коммерческая организация или ИП без целевых поступлений — раздел 3 не нужен.
1. Кто и зачем заполняет раздел 3
Раздел 3 заполняют организации и ИП, которые получали в течение года средства, поименованные в пп. 1–2 ст. 251 НК РФ:
- некоммерческие организации: фонды, ассоциации, религиозные и общественные объединения
- ТСЖ и ТСН (взносы собственников)
- СНТ и другие объединения граждан (членские взносы)
- организации, получившие гранты или субсидии
- организации — получатели целевого финансирования (из бюджета, от учредителей и т.д.)
Цель раздела — подтвердить, что полученные целевые средства использованы по назначению. Если средства потрачены не туда или не использованы в срок — они облагаются налогом.
Сформируйте декларацию УСН с разделом 3 онлайн
Заполните данные о целевых поступлениях — сервис автоматически составит раздел 3 и весь документ для налоговой.
2. Структура раздела 3: что в каких графах
Раздел 3 содержит несколько граф. По каждому виду целевых средств заполняется отдельная строка:
Графа 1 — код вида поступлений из приложения № 6 к Порядку заполнения декларации.
Графа 2 — дата поступления средств (число, месяц, год). Заполняется, если для средств установлен срок использования.
Графа 3 — сумма, полученная в отчётном году. Если поступления были в разные периоды — отражается нарастающим итогом.
Графа 4 — сумма средств, использованных по назначению в отчётном году.
Графа 5 — дата, до которой средства должны быть использованы (если установлен срок). Заполняется только при наличии срока.
Графа 6 — сумма средств, срок использования которых не истёк, но они ещё не потрачены (остаток на конец года).
Графа 7 — сумма средств, использованных не по назначению или по которым истёк срок использования. Эта сумма включается в налогооблагаемые доходы.
3. Основные коды целевых поступлений
Полный перечень кодов — в приложении № 6 к Порядку заполнения декларации по УСН (приказ ФНС № ЕД-7-3/1017@). Наиболее часто используемые:
- 010 — имущество и средства, полученные как целевое финансирование (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ): гранты, субсидии из бюджета на выполнение программ
- 010 подтип — средства из бюджета (федерального, регионального, местного)
- 120 — целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности НКО (п. 2 ст. 251 НК РФ): членские взносы, взносы учредителей, пожертвования
- 130 — пожертвования, признаваемые таковыми по ГК РФ
Если поступления относятся к разным кодам — каждый вид отражается отдельной строкой.
Важно! Разграничивайте целевое финансирование (п. 1 ст. 251\) и целевые поступления (п. 2 ст. 251\) — это разные основания. Субсидия из бюджета — целевое финансирование (код 010). Членский взнос в НКО — целевые поступления (код 120). Пожертвование — другой код. Путать их нельзя: при проверке налоговая смотрит на соответствие кода основанию.
4. Как отражать остатки и переходящие суммы
Если по итогам года часть целевых средств осталась неиспользованной (например, грант ещё не весь потрачен), эта сумма отражается как остаток в графе 6.
В следующем году остаток переходит на новый отчётный период. В декларации следующего года он отражается как поступивший в прошлом году — в начальном остатке. Такой механизм позволяет контролировать многолетние гранты и программы.
Если средства не потрачены в установленный срок — сумма из графы 7 включается в доходы того года, когда истёк срок. Налог с этой суммы уплачивается как с обычного дохода.
5. Как ведётся учёт целевых средств
Для подтверждения данных раздела 3 организация должна вести раздельный учёт целевых и нецелевых поступлений. Если раздельный учёт не ведётся, налоговая вправе включить все поступления в налогооблагаемую базу (п. 2 ст. 251 НК РФ).
Раздельный учёт подразумевает использование отдельных субсчетов или аналитических регистров для каждого вида целевых средств. Документы, подтверждающие целевое использование, хранятся на протяжении всего срока использования плюс три года после закрытия программы.
Заполните декларацию УСН автоматически
Ответьте на вопросы — получите готовую декларацию для подачи в налоговую через интернет. Без ошибок, за 15 минут.
6. Частые вопросы
ИП получил грант — нужно ли ему заполнять раздел 3? Да. Если грант выдан на цели, предусмотренные пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (НИОКР, образование, культура и т.д.), он освобождается от налога — и отражается в разделе 3. Грант от коммерческой организации, не отвечающий критериям ст. 251, облагается налогом в обычном порядке.
Нужно ли заполнять раздел 3, если целевые средства полностью потрачены в том же году? Да. Даже если остатка нет, раздел 3 всё равно заполняется — в нём отражается факт получения и использования средств.
Что если организация впервые получила целевые средства в середине года? Раздел 3 заполняется по итогам года — за весь налоговый период. Отражайте полученные и использованные суммы за период с даты получения по 31 декабря.